Justin Buržoazní
aby bylo možné přesně pochopit finanční stav jejich podnikání, mnoho Ředitelů, správců, účetních oddělení využití Obecně Uznávaných Účetních Zásad (GAAP). Pravidla účetnictví daně z příjmu se však důležitými způsoby liší od postupů GAAP. Většina společností, které vydávají finanční zprávy s využitím GAAP bude muset vypočítat daň ustanovení v souladu s Účetními Standardy Kodifikace 740 (ASC 740), Účetnictví pro Daně z Příjmu. Ustanovení o dani z příjmu, které poskytuje důležitou souvislost mezi účetní závěrkou GAAP a daňovými závazky, pomáhá poskytovat přesný finanční obraz vedení a akcionářům. Tento článek zvýrazní některé důležité aspekty ustanovení o dani z příjmu a jak objasňuje účetní závěrku GAAP.
daňové ustanovení se skládá ze dvou částí: běžné náklady na daň z příjmu a odložené náklady na daň z příjmu. Současné daňové náklady společnosti jsou založeny na běžných příjmech a trvalých a dočasných rozdílech v běžném roce. Složitější částí rezervy je výpočet odložené daně, který se zaměřuje na dopady dočasných rozdílů a dalších daňových atributů v čase.
výchozí pozice pro výpočet daňových výdajů běžného roku je čistý příjem společnosti vypočtený podle pravidel GAAP před zdaněním příjmů. Poté musíte vypočítat trvalé rozdíly mezi účetními pravidly GAAP a pravidly účetnictví daně z příjmu.
trvalé rozdíly
obecně platí, že trvalý rozdíl je položka příjmů nebo výdajů, která není povolena pro účely daně z příjmu, ale je povolena pro GAAP. Tyto rozdíly jsou trvalé v tom, že jsou výdaje, které jsou zakázány nebo příjem, který není uznáván pro účely daně z příjmů a nejsou pouze časový rozdíl. Mezi běžné příklady trvalých rozdílů patří výdaje na zábavu, 50% omezení odpočtu výdajů na jídlo, pokuty, poplatky za sociální kluby, lobbistické výdaje a úroky z obecních dluhopisů osvobozené od daně.
dočasné rozdíly
po výpočtu trvalých rozdílů v běžném roce byste měli vypočítat dočasné rozdíly v běžném roce. Dočasný rozdíl je položka příjmů nebo výdajů, která je povolena pro účely daně z příjmu nebo GAAP v jednom roce, ale podle jiného účetního systému není povolena až do pozdějšího roku. Tím pádem, položka příjmů nebo výdajů bude nakonec povolena pro účely GAAP i daně z příjmu, s jediným rozdílem je načasování položky příjmů nebo výdajů. Dočasné rozdíly jsou určeny přezkoumáním rozvahy běžného roku a identifikací rozdílů mezi účetnictvím GAAP a účetnictvím daně z příjmu. Například, pro GAAP účely, dlouhodobý majetek se obvykle požaduje, aby se oslabil využitím lineární metody po delší dobu, než je odpisová metoda v rámci daně z příjmů účetnictví, kde společnost je obecně schopen odečíst celkové náklady na aktiva v roce je uveden do provozu. Mezi další běžné dočasné rozdíly patří amortizace, předplacené účty, příspěvek na nedobytné pohledávky a odložené výnosy.
po zohlednění trvalých a dočasných rozdílů se dostanete k běžnému roku zdanitelného příjmu. Po výpočtu zdanitelného příjmu by měly být použity kredity a čisté provozní ztráty (NOL) a tato částka se vynásobí současnou zákonnou federální sazbou daně. Výsledná částka je daňovým výdajem běžného roku za poskytnutí daně z příjmu.
pro složitější část daňového ustanovení, odložený výpočet daně, se společnost bude muset ponořit hlouběji do dočasných rozdílů. Výpočet odložené daně zahrnuje kumulativní součet dočasných rozdílů a na tento součet použije účinnou sazbu daně. Tento výpočet zohledňuje odložené účinky výnosů a nákladů, jakož i odložené účinky čistých provozních ztrát a daňových úlev. Odložená daň se pak účtují na společnosti GAAP rozvaze jako aktivum nebo pasivum v závislosti na tom, zda společnost bude dlužit daně nebo obdrží daňové výhody v budoucnu, vzhledem ke zrušení těchto přechodných rozdílů.
ačkoli může být výpočet daně z příjmu komplikovaný, je to důležitý nástroj pro jakékoli podnikání, které využívá standardy GAAP. Nabízí vedení a akcionářům lepší výhled na budoucí daňové povinnosti SPOLEČNOSTI. Takové ustanovení může poskytnout užitečné prediktivní informace při plánování významných podnikových transakcí, jako jsou fúze, akvizice a prodej.
ať už je vaše organizace soukromou společností nebo veřejně obchodovanou společností, pochopení vaší současné a budoucí daňové pozice je důležitým aspektem procesu účetní závěrky. P&n daňoví poradci se zaměřují na pomoc podnikatelům pochopit jejich budoucí a současné daňové pozice. S případnými dotazy ohledně tohoto komplexního výpočtu se obraťte na naše specializované odborníky.