af Justin Borgerlige
for at præcist at forstå den økonomiske situation i deres virksomhed, er mange Økonomichefer, controllere og regnskabsmæssige afdelinger udnytte Generally Accepted Accounting Principles (GAAP). Indkomstskatteregnskabsregler adskiller sig imidlertid på vigtige måder fra GAAP-procedurer. De fleste virksomheder, der udsteder finansielle rapporter ved hjælp af GAAP, skal beregne en skattebestemmelse i overensstemmelse med regnskabsstandarder kodifikation 740 (ASC 740), der tegner sig for indkomstskatter. En indkomstskattebestemmelse, som giver en vigtig forbindelse mellem GAAP-årsregnskaber og skatteforpligtelser, hjælper med at give et nøjagtigt økonomisk billede til ledelsen og aktionærerne. Denne artikel vil fremhæve nogle af de vigtige aspekter af en indkomstskattebestemmelse, og hvordan den præciserer GAAP-årsregnskaber.
en skattebestemmelse består af to dele: løbende indkomstskatteudgifter og udskudte indkomstskatteudgifter. En virksomheds nuværende skatteudgift er baseret på den aktuelle indtjening og det aktuelle års permanente og midlertidige forskelle. Den udskudte skatteberegning, der fokuserer på virkningerne af midlertidige forskelle og andre skatteattributter over tid, er den mere komplicerede del af bestemmelsen.
startpositionen for det aktuelle års beregning af skatteomkostninger er selskabets nettoindkomst som beregnet af GAAP-regler før indkomstskat. Derefter skal du beregne de permanente forskelle mellem GAAP-regnskabsregler og indkomstskatteregnskabsregler.
permanente forskelle
generelt er en permanent forskel en indtægt eller udgift, der ikke er tilladt til indkomstskatteformål, men er tilladt for GAAP. Disse forskelle er permanente, idet de er udgifter, der ikke er tilladt, eller indkomst, der ikke indregnes til indkomstskatteformål og ikke kun er en Tidsforskel. Almindelige eksempler på permanente forskelle inkluderer underholdningsudgifter, begrænsningen på 50% på fradrag af måltidsudgifter, sanktioner, sociale klubgebyrer, lobbyudgifter og skattefritagne kommunale obligationsrenter.
midlertidige forskelle
efter beregning af løbende års permanente forskelle skal du beregne aktuelle års midlertidige forskelle. En midlertidig forskel er en indtægt eller udgift, der er tilladt til enten indkomstskat eller GAAP-formål på et år, men ikke tilladt under det andet regnskabssystem før et senere år. Således vil indkomst-eller udgiftsposten i sidste ende blive tilladt til både GAAP-og indkomstskatteformål, hvor den eneste forskel er tidspunktet for indkomst-eller udgiftsposten. Midlertidige forskelle bestemmes ved at gennemgå det aktuelle års balance og identificere forskelle mellem GAAP-regnskab og indkomstskatteregnskab. For eksempel, til GAAP-formål, anlægsaktiver skal generelt afskrives ved hjælp af en lineær metode over en længere periode end afskrivningsmetoden under indkomstskatteregnskab, hvor virksomheden generelt er i stand til at fratrække aktivets fulde omkostninger i det år, det tages i brug. Andre almindelige midlertidige forskelle inkluderer amortisering, forudbetalte konti, godtgørelse for dårlig gæld og udskudte indtægter.
efter at have taget hensyn til de permanente og midlertidige forskelle, vil du ankomme til indeværende år skattepligtig indkomst. Når den skattepligtige indkomst er beregnet, skal kreditter og nettodriftstab (NOL) anvendes, og dette beløb ganges med den nuværende lovbestemte føderale skattesats. Det resulterende beløb er det indeværende års skatteudgift for indkomstskattebestemmelsen.
for den mere komplicerede del af skattebestemmelsen, den udskudte skatteberegning, skal virksomheden dykke dybere ned i de midlertidige forskelle. Beregningen af udskudt skat omfatter en kumulativ sum af de midlertidige forskelle og anvender en effektiv skattesats på det samlede beløb. Denne beregning tegner sig for de udskudte virkninger af indtægter og udgifter samt de udskudte virkninger af nettodriftstab og skattefradrag. Den udskudte skatteudgift bogføres derefter på selskabets GAAP-balance som et aktiv eller en forpligtelse, afhængigt af om virksomheden skylder skat eller vil modtage en skattefordel i fremtiden på grund af tilbageførsel af disse midlertidige forskelle.
selvom en indkomstskattebestemmelse kan være kompliceret at beregne, er det et vigtigt værktøj for enhver virksomhed, der bruger GAAP-standarder. Det giver ledelsen og aktionærerne et bedre syn på selskabets fremtidige skatteforpligtelser. En sådan bestemmelse kan give nyttige forudsigelige oplysninger, når man planlægger væsentlige virksomhedstransaktioner, såsom fusioner, opkøb og salg.
uanset om din organisation er et privatejet selskab eller et børsnoteret selskab, er forståelse af din nuværende og fremtidige skatteposition et vigtigt aspekt af årsregnskabsprocessen. P & n skatterådgivere er fokuseret på at hjælpe virksomhedsledere med at forstå deres fremtidige og nuværende skattepositioner. Kontakt vores dedikerede fagfolk med spørgsmål om denne komplekse beregning.