som tidligere rapporteret i vores Særlige advarsler udstedt i December 2013 og i April 2015 blev IRS og U.S. Treasury udstedte endelige materielle ejendomsregler (TPR ‘ er), der styrer, hvornår skatteydere skal kapitalisere, og når de kan fratrække udgifter til erhvervelse, produktion eller forbedring af materiel ejendom. Disse regler gælder generelt for skatteydere (inklusive fritagne organisationer med ikke-relateret forretningsindkomst og skattepligtige datterselskaber af fritagne organisationer) og har været fuldt effektive siden skatteår, der begyndte den 1.januar 2014 eller derefter.TPRs giver skatteydere, der opfylder visse kriterier, mulighed for at vælge at koste omkostningerne ved erhvervelse af materiel ejendom med anskaffelsesomkostninger under et de minimis safe harbor-beløb. Hvis valget foretages, skal skatteyderne også koste alle materialer og forsyninger med omkostninger under de minimis safe harbor-beløbet (dvs.skatteyderne må ikke vælge at kapitalisere materialer og leveringsomkostninger).
for at kvalificere sig til safe harbor-valget skal en organisation have en skriftlig regnskabspraksis på plads den første dag i skatteåret, der kræver: (1) udgiftsbeløb betalt for ejendom mindre end et bestemt beløb, og/eller (2) udgiftsbetalinger for ejendom med en økonomisk levetid på 12 måneder eller derunder.
for skatteår, der begyndte den 1.januar 2014 eller senere, kunne en organisation med en “gældende finansieringsoversigt” (hvilket generelt betyder en revideret finansieringsoversigt) stole på de endelige regulerings safe harbor for at koste en vare i overensstemmelse med organisationens skriftlige kapitaliseringspolitik, der blev brugt til at udarbejde sine regnskaber, forudsat at det betalte beløb for materiel ejendom ikke oversteg $5.000 pr. Derudover gjaldt safe harbor også for en finansiel regnskabspraksis, at udgifter beløb betalt for ejendom med en økonomisk brugstid på 12 måneder eller derunder, forudsat at omkostningerne ikke oversteg tærsklen på $5.000. Der har ikke været nogen ændringer i denne tærskel.
for skatteår, der begyndte den 1.januar 2014 eller senere, kunne en organisation, der ikke havde en relevant finansieringsoversigt, men havde en skriftlig kapitaliseringspolitik, stole på de minimis safe harbor, så længe omkostningerne ikke oversteg $500 pr. Denne tærskel gælder for skatteårene 2014 og 2015. Imidlertid øgede IRS for nylig denne tærskel for 2016 som yderligere beskrevet nedenfor.
for skatteår, der begynder den 1. januar 2016 eller senere, har IRS rejst safe harbor for en organisation, der ikke har en gældende årsregnskab (hvilket generelt betyder en revideret årsregnskab), men har en skriftlig kapitaliseringspolitik. Organisationer, der opfylder disse kriterier, kan stole på de minimis safe harbor, så længe omkostningerne ikke overstiger $2.500 pr.
for at bruge safe harbor-valget skal organisationer have en skriftlig kapitaliseringspolitik på plads den første dag i det skatteår, som safe Harbor-valget bruges til. For at drage fordel af den øgede safe harbor-valgtærskel skal organisationer uden en gældende finansieringsoversigt derfor have en skriftlig kapitaliseringspolitik på plads den første dag i 2016. Reglerne kræver ikke godkendelse på bestyrelsesniveau af vedtagelsen af eller ændringer i en organisations skriftlige kapitaliseringspolitik; derfor kan organisationer følge deres egne interne politikker med hensyn til korrekt godkendelse af eventuelle ændringer/adoptioner i regnskabspraksis, der er nødvendige for at imødegå denne nye tærskel.
Hvis kapitaliseringspolitikken er korrekt på plads inden 1.januar, foretages safe harbor-valget derefter årligt på det tidspunkt, hvor skatteyderne indgiver sin selvangivelse for året.
organisationer, der ikke har en skriftlig kapitaliseringspolitik på plads, kan stadig fratrække udgifter til materiel ejendom, der koster $200 eller mindre.
hvad du skal gøre for at kvalificere dig til SAFE Harbor-valget
før 1.januar:
- hvis din organisation i øjeblikket har en skriftlig kapitaliseringspolitik på plads:
- gennemgå politikken for at sikre, at den kræver: (1) udgiftsbeløb betalt for ejendom mindre end et bestemt beløb, og (2) udgiftsbetalinger for ejendom med en økonomisk levetid på 12 måneder eller derunder.
- overvej at vedtage en kapitaliseringstærskel, der falder sammen med de minimis-tærskelværdierne i de nye regler (dvs. $5.000 for organisationer med en gældende finansieringsoversigt (dvs., generelt en revideret årsregnskab) eller $2.500 for organisationer uden en relevant årsregnskab). Dette vil minimere eventuelle skattejusteringer, der er nødvendige, når du udarbejder organisationens selvangivelse.
- hvis din organisation ikke i øjeblikket har en skriftlig kapitaliseringspolitik, skal du vedtage en politik svarende til den prøvepolitik, der er tilgængelig her inden 1.januar 2016.
Når din selvangivelse (formular 1120 eller 990-T) er indgivet:
- Giv din skatteforberedende besked om, at du ønsker at foretage safe harbor-valget, og sørg for, at din skatteforberedende vedhæfter det nødvendige valg til din selvangivelse, når det indgives. (Valget skal foretages årligt for hvert år, hvor du ønsker at foretage safe harbor-valget.) (
vil vedhæfte det nødvendige valg til de afkast, som vi forbereder til din organisation.)