annak érdekében, hogy pontosan megértsék üzleti tevékenységük pénzügyi helyzetét, sok CFO, vezérlő és számviteli részleg általánosan elfogadott számviteli elveket (GAAP) alkalmaz. A jövedelemadó-elszámolási szabályok azonban fontos módon különböznek a GAAP-eljárásoktól. A legtöbb vállalat, hogy kiadja a pénzügyi jelentések felhasználásával GAAP kell számítani az adó rendelkezés szerint számviteli standardok kodifikáció 740 (ASC 740), számviteli jövedelemadók. A jövedelemadó-rendelkezés, amely fontos kapcsolatot biztosít a GAAP pénzügyi kimutatásai és az adókötelezettségek között, segít pontos pénzügyi képet nyújtani a vezetőség és a részvényesek számára. Ez a cikk kiemeli a jövedelemadó-rendelkezés néhány fontos szempontját, valamint azt, hogy hogyan tisztázza a GAAP pénzügyi kimutatásait.
az adótartalék két részből áll: folyó jövedelemadó-ráfordítás és halasztott jövedelemadó-ráfordítás. A társaság jelenlegi adóköltsége a folyó bevételeken és a folyó év állandó és ideiglenes különbségein alapul. A céltartalék bonyolultabb része a halasztott adó kiszámítása, amely az átmeneti különbözetek és az egyéb adójellemzők időbeli hatásaira összpontosít.
a folyó évi adóköltség-számítás kiinduló pozíciója a társaság nettó jövedelme, amelyet a GAAP szabályai A jövedelemadók előtt számítanak ki. Ezután ki kell számítania a GAAP számviteli szabályok és a jövedelemadó-számviteli szabályok közötti állandó különbségeket.
állandó különbségek
általában az állandó különbség olyan jövedelem-vagy ráfordítási tétel, amely jövedelemadó szempontjából nem megengedett, de a GAAP esetében megengedett. Ezek a különbségek állandóak abban az értelemben, hogy nem engedélyezett kiadások vagy jövedelem, amelyet nem számolnak el jövedelemadó céljából, és nem csupán időbeli különbség. Az állandó különbségek gyakori példái közé tartoznak a szórakozási költségek, az étkezési költségek levonásának 50% – os korlátozása, büntetések, társasági klubdíjak, lobbiköltségek és adómentes önkormányzati kötvénykamatok.
ideiglenes különbségek
a folyó év állandó különbségeinek kiszámítása után ki kell számítania a folyó év ideiglenes különbségeit. Az ideiglenes különbség olyan jövedelem-vagy ráfordítási tétel, amely jövedelemadó-vagy GAAP-célokra megengedett egy év alatt, de a másik számviteli rendszer szerint csak egy későbbi évben engedélyezett. Így a jövedelem-vagy kiadási tétel végül mind a GAAP, mind a jövedelemadó szempontjából megengedett, az egyetlen különbség a jövedelem-vagy ráfordítási tétel időzítése. Az ideiglenes különbségeket a folyó évi mérleg áttekintésével és a GAAP könyvelés és a jövedelemadó-elszámolás közötti különbségek azonosításával határozzák meg. Például, GAAP célokra, a tárgyi eszközöket általában egyenes módszerrel kell leértékelni hosszabb ideig, mint a jövedelemadó-elszámolás szerinti értékcsökkenési módszer, ahol a társaság általában képes levonni az eszköz teljes költségét abban az évben, amikor üzembe helyezik. Egyéb gyakori átmeneti különbségek közé tartozik az amortizáció, az előre fizetett számlák, a rossz adósságok és a halasztott bevételek.
az állandó és átmeneti különbözetek figyelembevétele után a folyó évi adóköteles jövedelemhez jut. Az adóköteles jövedelem kiszámítása után a hiteleket és a nettó működési veszteségeket (nol) kell alkalmazni, és ezt az összeget meg kell szorozni a jelenlegi törvényes szövetségi adókulccsal. Az így kapott összeg a jövedelemadó-rendelkezés folyó évi adóköltsége.
az adókötelezettség bonyolultabb részéhez, a halasztott adószámításhoz a társaságnak mélyebben kell elmélyülnie az ideiglenes különbségekben. A halasztott adó kiszámítása magában foglalja az ideiglenes különbözetek halmozott összegét, és effektív adókulcsot alkalmaz erre az összegre. Ez a számítás figyelembe veszi a bevételek és ráfordítások halasztott hatásait, valamint a nettó működési veszteségek és adójóváírások halasztott hatásait. A halasztott adóköltséget ezután eszközként vagy kötelezettségként számolják el a Társaság GAAP-mérlegében, attól függően, hogy a Társaság adókötelezettséggel tartozik-e, vagy a jövőben adókedvezményben részesül-e ezen ideiglenes különbségek megfordítása miatt.
bár a jövedelemadó-tartalék kiszámítása bonyolult lehet, fontos eszköz minden olyan vállalkozás számára, amely a GAAP szabványokat használja. A menedzsment és a részvényesek számára jobb kilátást nyújt a vállalat jövőbeli adókötelezettségeire. Egy ilyen rendelkezés hasznos előrejelző információkat nyújthat a jelentős vállalati tranzakciók, például egyesülések, felvásárlások és eladások tervezésekor.
függetlenül attól, hogy a szervezet egy magántulajdonban lévő vállalat vagy egy nyilvánosan forgalmazott vállalat, a jelenlegi és jövőbeli adózási pozíciójának megértése fontos szempont a pénzügyi kimutatás folyamatában. P& N az adótanácsadók arra összpontosítanak, hogy segítsenek az üzleti vezetőknek megérteni jövőbeli és jelenlegi adózási pozícióikat. Kérjük, forduljon elkötelezett szakembereinkhez, ha bármilyen kérdése van ezzel a komplex számítással kapcsolatban.