amint azt korábban a mi különleges riasztások kiadott December 2013-ban és 2015 áprilisában az IRS és az U.S. Treasury kiadott végleges tárgyi vagyon szabályzatok (TPRs), amelyek szabályozzák, amikor az adófizetők kell tőkésíteni, és mikor lehet levonni kiadások megszerzése, termelő, vagy javítása tárgyi vagyon. Ezek a szabályok általában az üzleti adófizetőkre vonatkoznak (beleértve a mentesített szervezeteket a nem kapcsolódó üzleti jövedelemmel és a mentesített szervezetek adóköteles leányvállalataival), és teljes mértékben érvényesek az adóévek óta, amelyek január 1-jén vagy azt követően kezdődtek, 2014.
a TPRs lehetővé teszi bizonyos kritériumoknak megfelelő adófizetők számára, hogy úgy döntsenek, hogy a tárgyi eszközök megszerzésének költségeit a de minimis safe harbor összeg alatt szerzik meg. Ha a választás megtörténik, az adófizetőknek minden anyagot és kelléket a de minimis safe harbor összeg alá kell fizetniük (azaz az adófizető nem dönthet úgy, hogy tőkésíti az anyag-és ellátási költségeket).
a safe harbor választásokra való jogosultsághoz a szervezetnek írásbeli számviteli politikával kell rendelkeznie az adóév első napján: (1) meghatározott összegnél kisebb vagyontárgyak kifizetése és/vagy (2) 12 hónapos vagy annál rövidebb gazdasági élettartamú ingatlanok kifizetése.
az adó év kezdődött, vagy azt követően január 1, 2014, egy szervezet egy “vonatkozó pénzügyi kimutatás” (ami általában azt jelenti, auditált pénzügyi kimutatás) támaszkodhat a végleges szabályozás ” biztonságos kikötő költségére egy tétel szerint a szervezet írásbeli kapitalizáció politika használt elkészítése során a pénzügyi kimutatások, feltéve, hogy a kifizetett összeg tárgyi vagyon nem haladja meg a $5,000 tételenként. Ezenkívül a biztonságos kikötő olyan pénzügyi számviteli politikára is vonatkozott, amely 12 hónapos vagy annál rövidebb gazdasági hasznos élettartamú ingatlanokért fizetett összegeket költ, feltéve, hogy a költségek nem haladták meg az 5000 dolláros küszöböt. Ezen a küszöbön nem történt változás.
továbbá, az adó év kezdődött, vagy azt követően január 1, 2014, egy szervezet, amely nem rendelkezik megfelelő pénzügyi kimutatást, de volt egy írásos tőkésítési politika támaszkodhat a de minimis safe harbor mindaddig, amíg a költségek nem haladták meg $500 tételenként. Ez a küszöbérték a 2014-es és a 2015-ös adóévre vonatkozik. Az IRS azonban nemrégiben megemelte ezt a küszöböt 2016 – ra az alábbiakban leírtak szerint.
az 1, 2016 januárján vagy azt követően kezdődő adóévek esetében az IRS felvetette a biztonságos kikötőt egy olyan szervezet számára, amely nem rendelkezik megfelelő pénzügyi kimutatással (ami általában auditált pénzügyi kimutatást jelent), de írásbeli kapitalizációs politikával rendelkezik. Az e kritériumoknak megfelelő szervezetek támaszkodhatnak a de minimis biztonságos kikötőre, amennyiben a költségek nem haladják meg a 2500 dollárt tételenként.
a safe harbor választás használatához a szervezeteknek írásbeli nagybetűs házirenddel kell rendelkezniük annak az adóévnek az első napján, amelyre a safe harbor választást használják. Ezért a megnövekedett safe harbor választási küszöb kihasználása érdekében az alkalmazandó pénzügyi kimutatás nélküli szervezeteknek 2016 első napján írásbeli nagybetűs politikával kell rendelkezniük. A rendeletek nem igénylik a testület szintű jóváhagyását a szervezet írásbeli nagybetűs politikájának elfogadásához vagy módosításához; ezért a szervezetek követhetik saját belső politikájukat az új küszöbérték eléréséhez szükséges számviteli politika változásainak/elfogadásának megfelelő jóváhagyása tekintetében.
feltételezve, hogy a nagybetűs politika január 1-jéig megfelelően működik, a biztonságos kikötő választását évente hajtják végre, amikor az adófizető benyújtja az adott évre vonatkozó adóbevallását.
azok a szervezetek, amelyek nem rendelkeznek írásos tőkésítési politikával, továbbra is levonhatják a 200 dollár vagy annál alacsonyabb értékű tárgyi eszközök kiadásait.
mit kell tennie ahhoz, hogy jogosult legyen a SAFE HARBOR választásra
január 1.előtt:
- Ha a szervezet jelenleg írásos nagybetűs házirenddel rendelkezik:
- tekintse át a házirendet, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a következőket kéri: (1) a meghatározott összegnél kevesebb ingatlanért fizetett összegek elköltése, és (2) a 12 hónapos vagy annál rövidebb gazdasági élettartamú ingatlanok kifizetése.
- fontolja meg egy olyan tőkésítési küszöb elfogadását, amely egybeesik az új szabályozásokban szereplő de minimis küszöbértékekkel (azaz 5000 dollár az alkalmazandó pénzügyi kimutatással rendelkező szervezetek számára (azaz., általában auditált pénzügyi kimutatás), vagy 2500 dollár az alkalmazandó pénzügyi kimutatás nélküli szervezetek számára). Ez minimalizálja a szervezet jövedelemadó-bevallásának elkészítésekor szükséges adóügyi kiigazításokat.
- Ha a szervezet jelenleg nem rendelkezik írásos nagybetűs házirenddel, fogadjon el egy házirendet, amely hasonló az itt elérhető mintapolitikához január 1, 2016 előtt.
az adóbevallás (1120 vagy 990-T formanyomtatvány) benyújtásakor:
- értesítse az adóelőkészítőt, hogy meg akarja tenni a biztonságos kikötő választását, és győződjön meg róla, hogy az adóelőkészítő csatolja a szükséges választásokat az adóbevalláshoz, amikor benyújtják. (A választást évente kell elvégezni minden olyan évre, amelyben a safe harbor választást kívánja elvégezni.) (A BMWL csatolja a szükséges választásokat a szervezet számára készített visszatérésekhez.)