da Justin Borghese
al fine di comprendere con precisione la situazione finanziaria del loro business, molti Cfo, controller e contabile dei dipartimenti di utilizzare i Principi Contabili Generalmente Accettati (GAAP). Tuttavia, le norme contabili sull’imposta sul reddito differiscono in modi importanti dalle procedure GAAP. La maggior parte delle società che emettono rapporti finanziari che utilizzano GAAP dovrà calcolare una disposizione fiscale in conformità con i principi contabili Codificazione 740 (ASC 740), contabilizzando le imposte sul reddito. Una disposizione sull’imposta sul reddito, che fornisce un collegamento importante tra i rendiconti finanziari GAAP e le passività fiscali, aiuta a fornire un quadro finanziario accurato al management e agli azionisti. Questo articolo metterà in evidenza alcuni degli aspetti importanti di una disposizione di imposta sul reddito e come chiarisce i rendiconti finanziari GAAP.
Una disposizione fiscale è composta da due parti: imposte correnti sul reddito e imposte differite sul reddito. Le spese fiscali correnti di una società si basano sui guadagni correnti e sulle differenze permanenti e temporanee dell’anno in corso. Il calcolo dell’imposta differita, che si concentra sugli effetti delle differenze temporanee e di altri attributi fiscali nel tempo, è la parte più complicata della disposizione.
La posizione di partenza per il calcolo delle spese fiscali dell’anno in corso è il reddito netto della società calcolato dalle regole GAAP prima delle imposte sul reddito. Quindi, è necessario calcolare le differenze permanenti tra le regole contabili GAAP e le regole contabili dell’imposta sul reddito.
Differenze permanenti
In generale, una differenza permanente è un elemento di reddito o di spesa che non è consentito ai fini dell’imposta sul reddito, ma è consentito per GAAP. Queste differenze sono permanenti in quanto sono spese non consentite o reddito non riconosciuto ai fini dell’imposta sul reddito e non sono semplicemente una differenza di tempistica. Esempi comuni di differenze permanenti includono le spese di intrattenimento, la limitazione del 50% sulla detrazione delle spese del pasto, sanzioni, quote sociali del club, spese di lobbying e interessi obbligazionari comunali esenti da imposta.
Differenze temporanee
Dopo aver calcolato le differenze permanenti dell’anno corrente, è necessario calcolare le differenze temporanee dell’anno corrente. Una differenza temporanea è un elemento di reddito o di spesa che è consentito sia ai fini dell’imposta sul reddito o GAAP in un anno, ma non consentito sotto l’altro sistema contabile fino a un anno successivo. Pertanto, la voce di reddito o di spesa sarà eventualmente consentita sia ai fini GAAP che all’imposta sul reddito, con l’unica differenza che la tempistica della voce di reddito o di spesa. Le differenze temporanee sono determinate rivedendo il bilancio dell’anno in corso e identificando le differenze tra la contabilità GAAP e la contabilità delle imposte sul reddito. Ad esempio, ai fini del GAAP, le immobilizzazioni sono generalmente richieste per essere ammortizzate utilizzando un metodo lineare per un periodo più lungo rispetto al metodo di ammortamento in base alla contabilità delle imposte sul reddito, in cui la società è generalmente in grado di detrarre l’intero costo dell’attività nell’anno in cui è messa in servizio. Altre differenze temporanee comuni includono ammortamenti, conti prepagati, indennità per crediti inesigibili e ricavi differiti.
Dopo aver preso in considerazione le differenze permanenti e temporanee, si arriva a reddito imponibile anno in corso. Una volta calcolato il reddito imponibile, i crediti e le perdite operative nette (NOL) dovrebbero essere applicati e tale importo viene moltiplicato per l’attuale aliquota fiscale federale statutaria. L’importo risultante è la spesa fiscale dell’anno in corso per l’accantonamento per l’imposta sul reddito.
Per la parte più complicata della disposizione fiscale, il calcolo delle imposte differite, la società dovrà approfondire le differenze temporanee. Il calcolo dell’imposta differita include un totale cumulativo delle differenze temporanee e applica un’aliquota fiscale effettiva a tale totale. Tale calcolo tiene conto degli effetti differiti di proventi e oneri nonché degli effetti differiti delle perdite operative nette e dei crediti d’imposta. La spesa fiscale differita sarà quindi contabilizzata nel bilancio GAAP della società come attività o passività, a seconda che la società debba l’imposta o riceverà un beneficio fiscale in futuro, a causa dell’inversione di queste differenze temporanee.
Anche se una disposizione di imposta sul reddito può essere complicato da calcolare, è uno strumento importante per qualsiasi azienda che utilizza gli standard GAAP. Offre al management e agli azionisti una migliore visione dei futuri obblighi fiscali della società. Tale disposizione può fornire utili informazioni predittive quando si pianificano transazioni aziendali significative, come fusioni, acquisizioni e vendite.
Che la tua organizzazione sia una società privata o una società quotata in borsa, comprendere la tua posizione fiscale attuale e futura è un aspetto importante del processo di rendiconto finanziario. P & N i consulenti fiscali sono focalizzati sull’aiutare i leader aziendali a comprendere le loro posizioni fiscali future e attuali. Si prega di contattare i nostri professionisti dedicati con tutte le domande su questo calcolo complesso.