Come già segnalato nel nostro Speciale Avvisi emessi nel dicembre 2013 e nel mese di aprile 2015, l’IRS e l’U.S. Treasury ha emesso regolamenti finali di proprietà materiali (TPRs) che governano quando i contribuenti devono capitalizzare e quando possono detrarre le spese per l’acquisizione, la produzione o il miglioramento di beni materiali. Questi regolamenti si applicano generalmente ai contribuenti aziendali (comprese le organizzazioni esenti con reddito d’impresa non correlato e le filiali imponibili di organizzazioni esenti) e sono stati pienamente efficaci dagli anni d’imposta che hanno avuto inizio il 1 ° gennaio 2014 o dopo.
I TPRs consentono ai contribuenti che soddisfano determinati criteri di scegliere di spendere il costo di acquisizione di beni materiali con costi di acquisizione sotto un importo de minimis safe harbor. Se l’elezione è fatta, i contribuenti devono anche spendere tutti i materiali e le forniture con costi sotto l’importo de minimis safe harbor (cioè, il contribuente non può scegliere di capitalizzare i costi di materiali e forniture).
Per qualificarsi per l’elezione safe harbor, un’organizzazione deve disporre di una politica contabile scritta in atto il primo giorno dell’anno fiscale che richiede: (1) gli importi di spesa pagati per la proprietà inferiore a un importo specificato e/o (2) i pagamenti di spesa per la proprietà con una vita economica di 12 mesi o meno.
Per gli anni fiscali che hanno avuto inizio il 1 ° gennaio 2014 o dopo, un’organizzazione con un “rendiconto finanziario applicabile” (che generalmente significa un rendiconto finanziario sottoposto a revisione) potrebbe fare affidamento sul porto sicuro dei regolamenti finali per spendere un elemento in conformità con la politica di capitalizzazione scritta dell’organizzazione utilizzata nella preparazione del proprio bilancio, a condizione che Inoltre, il safe harbor si applicava anche a una politica di contabilità finanziaria che addebitava importi pagati per proprietà con una vita utile economica di 12 mesi o meno, a condizione che i costi non superassero la soglia di $5.000. Non ci sono state modifiche a questa soglia.
Inoltre, per gli anni fiscali che hanno avuto inizio il 1 ° gennaio 2014 o dopo, un’organizzazione che non aveva un rendiconto finanziario applicabile ma aveva una politica di capitalizzazione scritta poteva fare affidamento sul porto sicuro de minimis purché i costi non superassero $500 per articolo. Questa soglia è applicabile per gli esercizi fiscali 2014 e 2015. Tuttavia, l’IRS ha recentemente aumentato questa soglia per 2016 come ulteriormente descritto di seguito.
Per gli anni fiscali che iniziano il 1 ° gennaio 2016 o dopo, l’IRS ha sollevato il porto sicuro per un’organizzazione che non ha un rendiconto finanziario applicabile (che generalmente significa un rendiconto finanziario sottoposto a revisione) ma ha una politica di capitalizzazione scritta. Le organizzazioni che soddisfano questi criteri possono fare affidamento sul porto sicuro de minimis a condizione che i costi non superino $2.500 per articolo.
Per poter utilizzare l’elezione safe harbor, le organizzazioni devono disporre di una politica di capitalizzazione scritta in vigore il primo giorno dell’anno fiscale per il quale viene utilizzata l’elezione safe harbor. Pertanto, al fine di sfruttare l’aumento della soglia di elezione safe harbor, le organizzazioni senza una dichiarazione finanziaria applicabile devono disporre di una politica di capitalizzazione scritta in vigore il primo giorno di 2016. I regolamenti non richiedono l’approvazione a livello di consiglio dell’adozione o delle modifiche alla politica di capitalizzazione scritta di un’organizzazione; pertanto, le organizzazioni possono seguire le proprie politiche interne per quanto riguarda la corretta approvazione di eventuali modifiche/adozioni della politica contabile necessarie per affrontare questa nuova soglia.
Supponendo che la politica di capitalizzazione sia correttamente in vigore entro il 1 ° gennaio, l’elezione safe harbor viene quindi effettuata annualmente nel momento in cui il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi per l’anno.
Le organizzazioni che non dispongono di una politica di capitalizzazione scritta possono comunque detrarre le spese per beni materiali che costano $200 o meno.
COSA DEVI FARE PER QUALIFICARTI PER LE ELEZIONI SAFE HARBOR
PRIMA DEL 1 ° GENNAIO:
- Se la tua organizzazione ha attualmente una politica di capitalizzazione scritta in atto:
- Rivedere la politica per assicurarti che richieda: (1) spese per importi pagati per proprietà inferiori a un importo specificato e (2) spese per pagamenti per proprietà con una vita economica di 12 mesi o meno.
- Prendere in considerazione l’adozione di una soglia di capitalizzazione che coincide con le soglie de minimis contenute nei nuovi regolamenti (cioè, $5,000 per le organizzazioni con un rendiconto finanziario applicabile (cioè, generalmente un rendiconto finanziario verificato), o $2.500 per le organizzazioni senza un rendiconto finanziario applicabile). Ciò ridurrà al minimo eventuali aggiustamenti fiscali necessari quando si prepara la dichiarazione dei redditi dell’organizzazione.
- Se l’organizzazione non dispone attualmente di una politica di capitalizzazione scritta, adottare una politica simile alla politica di esempio disponibile qui prima del 1 gennaio 2016.
QUANDO LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI (MODULO 1120 O 990-T) È ARCHIVIATO:
- Notifica al tuo preparatore fiscale che desideri effettuare l’elezione safe harbor e assicurati che il tuo preparatore fiscale allega le elezioni necessarie alla tua dichiarazione dei redditi quando viene depositata. (L’elezione dovrebbe essere effettuata ogni anno per ogni anno in cui si desidera effettuare l’elezione safe harbor.) (BMWL allegherà le elezioni necessarie ai rendimenti che prepariamo per la vostra organizzazione.)