当期税費用計算

ビジネスの財務状態を正確に理解するために、多くのcfo、コントローラ、および会計部門は、一般に受け入れられている会計原則（gaap） しかし、所得税会計規則は、GAAP手続きとは重要な方法が異なります。 GAAPを利用して財務報告書を発行するほとんどの企業は、所得税を会計処理する会計基準コード化740（ASC740）に従って税の引当金を計算する必要があります。 GAAP財務諸表と税金負債との間の重要なリンクを提供する所得税引当金は、経営陣と株主に正確な財務状況を提供するのに役立ちます。 この記事では、所得税の規定の重要な側面のいくつかを強調し、それがGAAP財務諸表を明確にする方法を説明します。

税の規定は、二つの部分で構成されています: 現在の所得税費用および繰延所得税費用。 会社の現在の税金費用は、現在の収益と現在の年の恒久的および一時的な差異に基づいています。 繰延税金計算は、時間の経過に伴う一時的な差異およびその他の税金属性の影響に焦点を当てており、規定のより複雑な部分である。

当年度の税金費用計算の開始位置は、法人税引前GAAP規則によって計算された会社の当期純利益です。 次に、GAAP会計規則と所得税会計規則の間の永続的な差異を計算する必要があります。

恒久的差異

一般に、恒久的差異は、所得税の目的では許可されていないが、GAAPでは許可されている収入または費用の項目です。 これらの違いは、許可されていない費用または所得税の目的のために認識されておらず、単にタイミングの違いではないという点で永続的です。 恒久的な違いの一般的な例には、娯楽費、食事費の控除の50％の制限、罰則、社会クラブ会費、ロビー活動費、および非課税地方債利息が含まれます。

一時差異

現在の年の永久差異を計算した後、現在の年の一時差異を計算する必要があります。 一時差異は、所得税またはGAAPのいずれかの目的で1年以内に許可されるが、後の年まで他の会計システムでは許可されない収入または費用の項目で したがって、収入または費用項目は最終的にGAAPおよび所得税の両方の目的で許可されますが、唯一の違いは収入または費用項目のタイミングです。 一時差異は、当年度の貸借対照表を見直し、GAAP会計と所得税会計の差異を特定することによって決定されます。 例えば、GAAPの目的のために、固定資産は、一般的に、会社は一般的に、それがサービスに配置された年に資産の全コストを控除することができます所得税会計の下で減価償却方法よりも長い期間にわたって定額法を利用して減価償却する必要があります。 他の共通の一時的な相違は不良債権のための償却、前払いされた記述、手当、および延期された収入を含んでいる。アカウントに恒久的および一時的な違いを取った後、あなたは現在の年の課税所得に到着します。

アカウントに恒久的および一時的な違いを取った後、 課税所得が計算されると、クレジットと純営業損失（NOL）を適用する必要があり、その金額に現在の法定連邦税率が乗算されます。 結果として得られる金額は、所得税引当金の現在の年の税金費用です。

税務規定、繰延税金計算のより複雑な部分については、同社は一時的な違いを深く掘り下げる必要があります。 繰延税金計算には、一時差異の累積合計が含まれ、その合計に実効税率が適用されます。 この計算は、損益の繰延効果および純営業損失および税額控除の繰延効果を考慮しています。 繰延税金費用は、これらの一時的な差異の逆転により、会社が税金を負うか、将来税務上の利益を受けるかに応じて、会社のGAAP貸借対照表に資産または負債

所得税の規定は計算が複雑になる可能性がありますが、GAAP基準を利用するビジネスにとって重要なツールです。 これは、経営陣と株主に、会社の将来の納税義務に関するより良い見通しを提供します。 このような規定は、合併、買収、販売などの重要な企業取引を計画する際に有用な予測情報を提供することができます。

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