door Justin Bourgeois
om nauwkeurig te begrijpen van de financiële situatie van hun bedrijf, veel Cfo ‘ s, controllers en boekhoudkundige afdelingen gebruik maken van de Algemeen Aanvaarde Boekhoudkundige Principes (GAAP). De boekhoudregels voor de inkomstenbelasting verschillen echter in belangrijke mate van de GAAP-procedures. De meeste bedrijven die financiële rapporten met behulp van GAAP zullen moeten een fiscale voorziening te berekenen in overeenstemming met Accounting Standards codificatie 740 (ASC 740), Accounting voor inkomstenbelastingen. Een inkomstenbelastingvoorziening, die een belangrijk verband legt tussen de jaarrekening van de GAAP en de belastingverplichtingen, helpt het management en de aandeelhouders een nauwkeurig financieel beeld te geven. Dit artikel zal enkele van de belangrijke aspecten van een inkomstenbelastingvoorziening belichten en hoe deze de GAAP-jaarrekening verduidelijkt.
een fiscale voorziening bestaat uit twee delen: lopende inkomstenbelasting en uitgestelde inkomstenbelasting. De huidige belastingkosten van een bedrijf zijn gebaseerd op de huidige inkomsten en de permanente en tijdelijke verschillen van het lopende jaar. De uitgestelde belastingberekening, die zich richt op de effecten van tijdelijke verschillen en andere fiscale eigenschappen in de loop van de tijd, is het meer gecompliceerde deel van de voorziening.
de uitgangspositie voor de berekening van de belastingen op het lopende jaar is het netto-inkomen van de onderneming zoals berekend door de GAAP-regels vóór inkomstenbelastingen. Dan, moet u de permanente verschillen tussen GAAP boekhoudregels en inkomstenbelasting boekhoudregels berekenen.
permanente verschillen
in het algemeen is een permanent verschil een post van baten of lasten die niet is toegestaan voor de inkomstenbelasting, maar wel is toegestaan voor GAAP. Deze verschillen zijn permanent in die zin dat ze zijn uitgaven die niet zijn toegestaan of inkomsten die niet is opgenomen voor de inkomstenbelasting doeleinden en zijn niet alleen een timing verschil. Veelvoorkomende voorbeelden van permanente verschillen zijn entertainmentkosten, de beperking van 50% op de aftrek van maaltijdkosten, boetes, sociale clubkosten, lobbykosten en belastingvrijgestelde gemeentelijke obligatierente.
tijdelijke verschillen
na het berekenen van het huidige jaar permanente verschillen, moet u het huidige jaar tijdelijke verschillen berekenen. Een tijdelijk verschil is een post van inkomsten of lasten die is toegestaan voor ofwel inkomstenbelasting of GAAP doeleinden in een jaar, maar niet toegestaan onder het andere boekhoudsysteem tot een later jaar. Zo zal de baten – of lastpost uiteindelijk worden toegestaan voor zowel GAAP-als inkomstenbelastingdoeleinden, met als enige verschil de timing van de baten-of lastpost. Tijdelijke verschillen worden bepaald door de balans van het lopende jaar te herzien en verschillen tussen de GAAP-boekhouding en de inkomstenbelastingadministratie te identificeren. Voor GAAP-doeleinden moeten bijvoorbeeld vaste activa over het algemeen worden afgeschreven met behulp van een lineaire methode over een langere periode dan de afschrijvingsmethode in de boekhouding voor de inkomstenbelasting, waarbij de onderneming over het algemeen in staat is de volledige kosten van het actief af te trekken in het jaar waarin het in gebruik wordt genomen. Andere veel voorkomende tijdelijke verschillen zijn afschrijving, prepaid accounts, aftrek voor dubieuze schulden, en uitgestelde inkomsten.
rekening houdend met de permanente en tijdelijke verschillen, komt u uit op het lopende jaar belastbaar inkomen. Zodra het belastbare inkomen is berekend, moeten credits en netto exploitatieverliezen (Nol) worden toegepast, en dat bedrag wordt vermenigvuldigd met het huidige wettelijke federale belastingtarief. Het resulterende bedrag is de belastingkosten van het lopende jaar voor de inkomstenbelastingvoorziening.
voor het meer gecompliceerde deel van de belastingvoorziening, de uitgestelde belastingberekening, zal de onderneming dieper moeten ingaan op de tijdelijke verschillen. De uitgestelde belastingberekening omvat een cumulatief totaal van de tijdelijke verschillen en past op dat totaal een effectief belastingtarief toe. In deze berekening worden de uitgestelde effecten van baten en lasten alsmede de uitgestelde effecten van netto exploitatieverliezen en belastingkredieten verwerkt. De uitgestelde belastinglasten zullen dan op de GAAP-balans van de onderneming worden verantwoord als een actief of verplichting, afhankelijk van de vraag of de onderneming belasting verschuldigd is of in de toekomst een belastingvoordeel zal ontvangen, als gevolg van de omkering van deze tijdelijke verschillen.
hoewel een voorziening voor inkomstenbelasting moeilijk te berekenen is, is het een belangrijk instrument voor elk bedrijf dat gebruik maakt van GAAP-standaarden. Het biedt het management en de aandeelhouders een betere kijk op de toekomstige belastingverplichtingen van de onderneming. Een dergelijke bepaling kan nuttige voorspellende informatie bieden bij het plannen van belangrijke zakelijke transacties, zoals fusies, overnames en verkopen.
of uw organisatie nu een particulier bedrijf is of een beursgenoteerd bedrijf, het begrijpen van uw huidige en toekomstige fiscale positie is een belangrijk aspect van het proces van de jaarrekening. P&N belastingadviseurs zijn erop gericht bedrijfsleiders te helpen hun toekomstige en huidige fiscale positie te begrijpen. Neem contact op met onze toegewijde professionals met vragen over deze complexe berekening.