Zoals eerder gemeld in onze Speciale Waarschuwingen uitgegeven in December 2013 en in April 2015, de BELASTINGDIENST en de U.S. Treasury heeft final property regulations (TPRs) uitgegeven die bepalen wanneer belastingplichtigen moeten kapitaliseren en wanneer zij uitgaven voor het verwerven, produceren of verbeteren van materiële goederen kunnen aftrekken. Deze regels zijn over het algemeen van toepassing op zakelijke belastingplichtigen (met inbegrip van vrijgestelde organisaties met niet-gerelateerde bedrijfsinkomsten en belastbare dochterondernemingen van vrijgestelde organisaties) en zijn volledig effectief sinds belastingjaren die begonnen op of na januari 1, 2014.
De TPRs stellen belastingplichtigen die aan bepaalde criteria voldoen in staat ervoor te kiezen de kosten van de verwerving van een lichamelijke zaak met acquisitiekosten te belasten onder een de minimis safe harbor-bedrag. Als de verkiezing wordt gemaakt, moeten belastingbetalers ook kosten van alle materialen en leveringen met kosten onder de de minimis safe harbor bedrag (dat wil zeggen, de belastingbetaler mag niet kiezen om materialen en leveringen kosten te kapitaliseren).
om in aanmerking te komen voor de safe harbor-verkiezing, moet een organisatie beschikken over een geschreven grondslagen voor financiële verslaggeving op de eerste dag van het belastingjaar waarin wordt gevraagd om: (1) uitgaven die worden betaald voor goederen die minder dan een bepaald bedrag bedragen, en/of (2) uitgaven die worden betaald voor goederen met een economische levensduur van 12 maanden of minder.
voor belastingjaren die aanvingen op of na 1 januari 2014, kon een organisatie met een” toepasselijke jaarrekening ” (wat in het algemeen een gecontroleerde jaarrekening betekent) zich beroepen op de safe harbor van de final regulations om een post uit te geven in overeenstemming met het geschreven kapitalisatiebeleid van de organisatie dat werd gebruikt bij het opstellen van haar jaarrekening, op voorwaarde dat het betaalde bedrag voor materiële goederen niet hoger was dan $5.000 per post. Daarnaast heeft de safe harbor ook toegepast op een financieel boekhoudbeleid dat uitgaven bedragen betaald voor onroerend goed met een economische levensduur van 12 maanden of minder, op voorwaarde dat de kosten niet hoger zijn dan de drempel van $5.000. Deze drempel is niet gewijzigd.
voor belastingjaren die op of na 1 januari 2014 aanvingen, kon een organisatie die geen toepasselijk financieel overzicht had maar wel een geschreven kapitalisatiebeleid had, zich beroepen op de de minimis safe harbor zolang de kosten niet hoger waren dan $500 per item. Deze drempel is van toepassing voor de belastingjaren 2014 en 2015. De IRS heeft deze drempel voor 2016 echter onlangs verhoogd, zoals hieronder nader wordt beschreven.
voor belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 2016, heeft de IRS de safe harbor verhoogd voor een organisatie die geen toepasselijke jaarrekening heeft (wat in het algemeen een gecontroleerde jaarrekening betekent), maar wel een geschreven kapitalisatiebeleid heeft. Organisaties die aan deze criteria voldoen, kunnen vertrouwen op de de minimis safe harbor zolang de kosten niet hoger zijn dan $2.500 per item.
om gebruik te kunnen maken van de safe harbor verkiezing, moeten organisaties een geschreven kapitalisatie beleid hebben op de eerste dag van het belastingjaar waarvoor de safe harbor verkiezing wordt gebruikt. Om te kunnen profiteren van de verhoogde safe harbor verkiezingsdrempel, moeten organisaties zonder financieel memorandum op de eerste dag van 2016 een geschreven kapitalisatiebeleid hebben. De regelgeving vereist geen goedkeuring op bestuursniveau van de goedkeuring van of wijzigingen aan het geschreven kapitalisatiebeleid van een organisatie; daarom kunnen organisaties hun eigen interne gedragslijnen volgen met betrekking tot de juiste goedkeuring van wijzigingen/adopties van het boekhoudbeleid die nodig zijn om deze nieuwe drempel aan te pakken.aangenomen dat het kapitalisatiebeleid op 1 januari correct van kracht is, wordt de safe harbor verkiezing jaarlijks gehouden op het moment dat de belastingbetaler zijn belastingaangifte voor het jaar indient.
organisaties die geen geschreven kapitalisatiebeleid hebben, kunnen nog steeds uitgaven voor materiële goederen van $200 of minder Aftrekken.
wat moet u doen om in aanmerking te komen voor de SAFE HARBOR verkiezing
vóór 1 januari:
- als uw organisatie momenteel een geschreven kapitalisatie beleid heeft:
- controleer het beleid om ervoor te zorgen dat het vraagt om: (1) uitgaven betaald voor onroerend goed minder dan een bepaald bedrag, en (2) uitgaven betaald voor onroerend goed met een economische levensduur van 12 maanden of minder.
- overweeg een kapitalisatiedrempel vast te stellen die samenvalt met de de minimis-drempels in de nieuwe regelgeving (d.w.z. $ 5.000 voor organisaties met een toepasselijk financieel overzicht (d.w.z., over het algemeen een gecontroleerde financiële verklaring), of $2.500 voor organisaties zonder een toepasselijke financiële verklaring). Dit minimaliseert eventuele belastingaanpassingen die nodig zijn bij de voorbereiding van de inkomstenbelasting van de organisatie.
- als uw organisatie momenteel geen geschreven hoofdletterbeleid heeft, moet u een beleid aannemen dat vergelijkbaar is met het voorbeeldbeleid dat hier beschikbaar is vóór 1 januari 2016.
- Informeer uw belastingvoorbereider dat u de safe harbor verkiezing wilt doen, en zorg ervoor dat uw belastingvoorbereider de nodige verkiezing aan uw belastingaangifte hecht wanneer deze wordt ingediend. (De verkiezing moet jaarlijks worden gemaakt voor elk jaar waarin u de safe harbor verkiezing te maken.) (BMWL zal de nodige verkiezing hechten aan de rendementen die wij voorbereiden voor uw organisatie.)
wanneer uw belastingaangifte (formulier 1120 of 990-T) wordt ingediend: