jak wcześniej informowaliśmy w naszych specjalnych ostrzeżeniach wydanych w grudniu 2013 r. i w kwietniu 2013 r. 2015, IRS i U.S. Skarb Państwa wydał ostateczne rozporządzenia w sprawie rzeczowych aktywów trwałych (tprs), które regulują, kiedy podatnicy muszą kapitalizować i kiedy mogą odliczyć wydatki na nabycie, produkcję lub ulepszenie rzeczowych aktywów trwałych. Przepisy te mają zasadniczo zastosowanie do podatników przedsiębiorstw (w tym organizacji zwolnionych z niepowiązanych dochodów z działalności gospodarczej i podlegających opodatkowaniu spółek zależnych organizacji zwolnionych) i są w pełni skuteczne od lat podatkowych, które rozpoczęły się 1 stycznia 2014 r.lub później.
TPRs umożliwia podatnikom spełniającym określone kryteria wybór sposobu pokrycia kosztów nabycia rzeczy materialnej z kosztami nabycia w ramach kwoty de minimis safe harbor. W przypadku wyboru podatnicy muszą również ponieść koszty wszystkich materiałów i dostaw w ramach kwoty de minimis safe harbor (tj. podatnik nie może zdecydować się na kapitalizację kosztów materiałów i dostaw).
aby zakwalifikować się do konkursu safe harbor, organizacja musi posiadać pisemną politykę rachunkowości obowiązującą w pierwszym dniu roku podatkowego: (1) wydatkowanie kwot zapłaconych za nieruchomość mniejszą niż określona kwota i/lub (2) wydatkowanie płatności za nieruchomość o żywotności gospodarczej wynoszącej 12 miesięcy lub mniej.
w latach podatkowych, które rozpoczęły się 1 stycznia 2014 r.lub później, organizacja z „stosownym sprawozdaniem finansowym” (co ogólnie oznacza zbadane sprawozdanie finansowe) może polegać na ostatecznym regulacjach „safe harbor” w celu wydatkowania pozycji zgodnie z pisemną Polityką kapitalizacji organizacji wykorzystywaną do przygotowywania sprawozdań finansowych, pod warunkiem, że kwota zapłacona za rzeczowe aktywa nie przekroczyła 5 000 USD za sztukę. Ponadto safe harbor stosuje się również do polityki rachunkowości finansowej, zgodnie z którą kwoty wydatków zapłacone za nieruchomość o ekonomicznym okresie użytkowania wynoszącym 12 miesięcy lub mniej, pod warunkiem, że koszty nie przekroczyły progu 5000 USD. Nie było żadnych zmian w tym progu.
dodatkowo, w latach podatkowych, które rozpoczęły się 1 stycznia 2014 r. lub później, organizacja, która nie miała odpowiedniego sprawozdania finansowego, ale miała pisemną politykę kapitalizacji, mogła polegać na bezpiecznej przystani de minimis, o ile koszty nie przekroczyły 500 USD za sztukę. Próg ten stosuje się w latach podatkowych 2014 i 2015. Jednak urząd skarbowy ostatnio podwyższył ten próg na 2016 r., jak opisano poniżej.
w latach podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2016 r.lub później IRS podniósł bezpieczną przystań dla organizacji, która nie ma odpowiedniego sprawozdania finansowego (co ogólnie oznacza zbadane sprawozdanie finansowe), ale ma pisemną politykę kapitalizacji. Organizacje spełniające te kryteria mogą polegać na de minimis safe harbor, o ile koszty nie przekraczają $ 2,500 za sztukę.
aby skorzystać z opcji safe harbor election, organizacje muszą mieć pisemną politykę kapitalizacji w pierwszym dniu roku podatkowego, dla którego są używane safe harbor election. Dlatego, aby skorzystać ze zwiększonego progu wyborczego safe harbor, organizacje bez odpowiedniego sprawozdania finansowego muszą mieć pisemną politykę kapitalizacji w pierwszym dniu 2016 roku. Przepisy nie wymagają zgody zarządu na przyjęcie lub zmiany pisemnej polityki kapitalizacji organizacji; w związku z tym organizacje mogą stosować własne wewnętrzne zasady w odniesieniu do właściwego zatwierdzania wszelkich zmian/adopcji polityki rachunkowości niezbędnych do rozwiązania tego nowego progu.
zakładając, że polityka kapitalizacji zostanie prawidłowo wprowadzona do 1 stycznia, wybory safe harbor są następnie dokonywane corocznie w momencie składania przez podatnika deklaracji podatkowej za dany rok.
organizacje, które nie mają pisemnej polityki kapitalizacji, mogą nadal odliczać wydatki na rzecz materialną kosztującą $200 lub mniej.
co musisz zrobić, aby zakwalifikować się do wyborów SAFE HARBOR
przed 1 stycznia:
- Jeśli Twoja organizacja ma obecnie pisemną politykę kapitalizacji:
- zapoznaj się z Polityką, aby upewnić się, że wymaga ona: (1) wydatkowania kwot zapłaconych za nieruchomość mniejszą niż określona kwota oraz (2) wydatkowania płatności za nieruchomość o żywotności ekonomicznej wynoszącej 12 miesięcy lub mniej.
- rozważyć przyjęcie progu kapitalizacji, który pokrywa się z progami de minimis zawartymi w nowych przepisach (tj., zazwyczaj zbadane sprawozdanie finansowe), lub $2,500 dla organizacji bez odpowiedniego sprawozdania finansowego). Pozwoli to zminimalizować wszelkie korekty podatkowe niezbędne podczas przygotowywania deklaracji podatkowej organizacji.
- Jeśli Twoja organizacja nie ma obecnie pisemnej polityki kapitalizacji, przyjmij politykę podobną do przykładowej polityki dostępnej tutaj przed 1 stycznia 2016 r.
Po złożeniu zeznania podatkowego (formularz 1120 lub 990-T):
- powiadom swojego doradcę podatkowego, że chcesz dokonać wyborów w bezpiecznej przystani i upewnij się, że przygotowujący podatek dołącza niezbędne wybory do zeznania podatkowego po jego złożeniu. (Wybory powinny być dokonywane corocznie dla każdego roku, w którym chcesz dokonać wyborów safe harbor.) (BMWL dołącza niezbędne wybory do zwrotów, które przygotowujemy dla Twojej organizacji.)