por Justin Burguesa
para entender com precisão o estado financeiro de seus negócios, muitos CFOs, controladores e departamentos de contabilidade utilizam Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos (GAAP). No entanto, as regras de contabilidade do imposto sobre o rendimento diferem, de forma importante, dos procedimentos GAAP. A maioria das empresas que emitem relatórios financeiros utilizando os GAAP terá de calcular uma provisão fiscal de acordo com a codificação 740 das normas contabilísticas (ASC 740), contabilizando os impostos sobre o rendimento. Uma provisão para o imposto sobre o rendimento, que fornece uma ligação importante entre as demonstrações financeiras dos GAAP e as responsabilidades fiscais, ajuda a fornecer uma imagem financeira precisa à administração e aos accionistas. Este artigo destacará alguns dos aspectos importantes de uma provisão para imposto sobre o rendimento e a forma como clarifica as demonstrações financeiras dos PCGA.uma provisão fiscal é constituída por duas partes: despesas correntes com o imposto sobre o rendimento e despesas diferidas com o imposto sobre o rendimento. A despesa fiscal corrente de uma empresa baseia-se nos lucros correntes e nas diferenças permanentes e temporárias do ano em curso. O cálculo do imposto diferido, que se centra nos efeitos das diferenças temporárias e de outros atributos fiscais ao longo do tempo, é a parte mais complicada da disposição.
a posição inicial para o cálculo das despesas fiscais do ano corrente é o rendimento líquido da empresa, tal como calculado pelas Regras dos PCGA antes dos impostos sobre o rendimento. Em seguida, você deve calcular as diferenças permanentes entre as regras de contabilidade GAAP e as regras de contabilidade do imposto sobre o rendimento.
diferenças permanentes
Em geral, uma diferença permanente é uma rubrica de rendimento ou despesa que não é permitida para efeitos de imposto sobre o rendimento, mas é permitida para os PCGA. Estas diferenças são permanentes na medida em que são despesas que não são permitidas ou rendimentos que não são reconhecidos para efeitos do imposto sobre o rendimento e não são apenas uma diferença temporal. Exemplos comuns de diferenças permanentes incluem despesas de entretenimento, a limitação de 50% sobre a dedução de despesas de refeições, penalidades, taxas de clubes sociais, despesas de lobby e juros municipais isentos de impostos.diferenças temporárias
após o cálculo das diferenças permanentes do ano em curso, deve calcular as diferenças temporárias do ano em curso. Uma diferença temporária é um item de rendimento ou despesa que é permitido para fins de imposto sobre o rendimento ou GAAP em um ano, mas não permitido ao abrigo do outro sistema contabilístico até um ano posterior. Assim, o item de renda ou despesa será eventualmente permitido tanto para fins de GAAP e de imposto de renda, com a única diferença sendo o momento do item de renda ou despesa. As diferenças temporárias são determinadas através da revisão do balanço do exercício em curso e da identificação das diferenças entre a contabilidade GAAP e a contabilidade relativa ao imposto sobre o rendimento. Por exemplo, para efeitos dos PCGA, os activos imobilizados devem, em geral, ser amortizados utilizando um método linear durante um período mais longo do que o método de amortização no âmbito da contabilidade do imposto sobre o rendimento, em que a empresa é geralmente capaz de deduzir o custo total do activo no ano em que é colocado em serviço. Outras diferenças temporárias comuns incluem amortização, contas pré-pagas, provisão para dívidas incobráveis e receitas diferidas.depois de ter em conta as diferenças permanentes e temporárias, chegará ao rendimento tributável do ano em curso. Uma vez calculado o rendimento tributável, devem ser aplicados os créditos e as perdas líquidas de exploração (NOL), sendo esse montante multiplicado pela taxa de imposto Federal vigente. O montante resultante é a despesa fiscal do ano corrente para a provisão para o imposto sobre o rendimento.para a parte mais complicada da provisão fiscal, o cálculo do imposto diferido, a empresa terá de aprofundar as diferenças temporárias. O cálculo do imposto diferido inclui um total cumulativo das diferenças temporárias e aplica uma taxa de imposto efectiva a esse total. Este cálculo explica os efeitos diferidos do rendimento e das despesas, bem como os efeitos diferidos das perdas líquidas de exploração e dos créditos fiscais. A despesa de imposto diferido será então contabilizada no balanço GAAP da empresa como um ativo ou passivo, dependendo se a empresa vai dever imposto ou vai receber um benefício fiscal no futuro, devido à reversão destas diferenças temporárias.embora uma provisão para imposto sobre o rendimento possa ser complicada de calcular, é uma ferramenta importante para qualquer empresa que utilize padrões GAAP. Oferece aos administradores e accionistas uma melhor perspectiva sobre as futuras obrigações fiscais da empresa. Tal disposição pode fornecer informações preditivas úteis ao planejar transações corporativas significativas, tais como fusões, aquisições e vendas.se a sua organização é uma empresa privada ou uma empresa de capital aberto, compreender a sua posição fiscal actual e futura é um aspecto importante do processo de demonstração financeira. P&n Os consultores fiscais estão focados em ajudar os líderes empresariais a compreender as suas futuras e actuais posições fiscais. Por favor, contacte os nossos profissionais dedicados com quaisquer questões sobre este cálculo complexo.