Como já relatado em nosso Especial de Alertas emitidos em dezembro de 2013 e abril de 2015, o IRS e o U.S. Treasury emitiu final tangible property regulations (TPRs) que governam quando os contribuintes devem capitalizar e quando eles podem deduzir despesas para a aquisição, produção ou melhoria de propriedade tangível. Estes regulamentos geralmente se aplicam aos contribuintes de negócios (incluindo organizações isentas com renda de negócios independente e filiais tributáveis de organizações isentas) e têm sido totalmente eficazes desde os anos fiscais que começou em ou após 1 de janeiro de 2014.as TPRs permitem que os contribuintes que cumprem certos critérios optem por custear o custo de adquirir propriedades tangíveis com custos de aquisição sob um valor de Porto Seguro de minimis. Se a eleição é feita, os contribuintes também devem custar todos os materiais e suprimentos com custos sob a quantia de Porto Seguro de minimis (ou seja, o contribuinte não pode optar por capitalizar materiais e suprimentos custos).
para se qualificar para a eleição safe harbor, uma organização deve ter uma política de contabilidade Escrita em vigor no primeiro dia do ano fiscal que exige: (1) expensing amount paid for property less than a specified amount, and/or (2) expensing payments for property with an economic life of 12 months or less.
Para os anos fiscais que começou em ou após 1 de janeiro de 2014, uma organização com uma “financeiro aplicável instrução” (o que geralmente significa uma demonstração financeira auditada) pode confiar no final regulamentos de’ porto seguro para despesas de um item, de acordo com a organização do escrito capitalização política utilizada na preparação de suas demonstrações financeiras, desde que o montante pago por bens tangíveis não exceda r $5.000 por item. Além disso, o porto seguro também se aplicou a uma política de contabilidade financeira que as despesas quantias pagas para a propriedade com uma vida útil econômica de 12 meses ou menos, desde que os custos não excedessem o limiar de US $5.000. Não houve alterações a este limiar.
adicionalmente, para os anos fiscais que começaram em ou após 1 de janeiro de 2014, uma organização que não tinha uma declaração financeira aplicável, mas tinha uma política de capitalização escrita poderia contar com o porto seguro de minimis, desde que os custos não excedessem US $500 por item. Este limiar é aplicável aos exercícios fiscais de 2014 e 2015. No entanto, o IRS aumentou recentemente este limiar para 2016, como descrito mais adiante.
para os anos fiscais que começam em ou após 1 de janeiro de 2016, o IRS levantou o porto seguro para uma organização que não tem uma declaração financeira aplicável (o que geralmente significa uma declaração financeira auditada), mas tem uma política de capitalização escrita. As organizações que cumprem estes critérios podem contar com o porto seguro de minimis, desde que os custos não excedam US $2,500 por item.
A fim de usar a eleição safe harbor, as organizações devem ter uma política de capitalização escrita em vigor no primeiro dia do ano fiscal para o qual a eleição safe harbor está sendo usada. Portanto, a fim de aproveitar o aumento do limiar de eleição safe harbor, as organizações sem uma declaração financeira aplicável devem ter uma política de capitalização escrita em vigor no primeiro dia de 2016. Os regulamentos não exigem aprovação a nível de Conselho da adoção ou alterações à Política de capitalização escrita de uma organização; por conseguinte, as organizações podem seguir as suas próprias políticas internas no que respeita à aprovação adequada de quaisquer alterações/adopções de políticas contabilísticas necessárias para abordar este novo limiar.assumindo que a Política de capitalização está corretamente no lugar até 1 de Janeiro, a eleição safe harbor é então feita anualmente no momento em que o contribuinte arquiva sua declaração de imposto para o ano.as organizações que não têm uma política de capitalização escrita no lugar ainda podem deduzir despesas para propriedades tangíveis custando US $200 ou menos.
o QUE VOCÊ DEVE FAZER para se QUALIFICAR PARA O PORTO SEGURO ELEIÇÃO
ANTES de 1 de JANEIRO de:
- Se a sua organização tem uma capitalização de políticas em:
- Rever a política para garantir que ele chama de: (1) expensing montantes pagos a título de propriedade inferior a um valor especificado, e (2) expensing pagamentos para a propriedade com uma vida econômica de 12 meses ou menos.considere a adoção de um limiar de capitalização que coincide com os limiares de minimis contidos nos novos regulamentos (ou seja, US $ 5.000 para organizações com uma demonstração financeira aplicável)., geralmente uma declaração financeira auditada), ou $2,500 para organizações sem uma declaração financeira aplicável). Isto minimizará quaisquer ajustes de impostos necessários ao preparar a declaração de imposto de renda da organização.
- Se a sua organização não tem actualmente uma política de capitalização escrita, adopte uma política semelhante à Política de amostragem disponível aqui antes de 1 de janeiro de 2016.
quando a declaração de imposto (Formulário 1120 ou 990-T) é apresentada:
- notifique o seu preparador de impostos de que deseja fazer a eleição safe harbor, e certifique-se de que o seu preparador de impostos atribui a eleição necessária à sua declaração de impostos quando ela é apresentada. (A eleição deve ser feita anualmente para cada ano em que você deseja fazer a eleição safe harbor.) (BMWL anexará a eleição necessária aos retornos que preparamos para a sua organização.)