som tidigare rapporterats i våra speciella varningar utfärdade i December 2013 och i April 2015, IRS och U.S. Treasury utfärdade slutliga materiella fastighetsregler (TPRs) som styr när skattebetalarna måste kapitalisera och när de kan dra av utgifter för att förvärva, producera eller förbättra materiell egendom. Dessa regler gäller i allmänhet för företagsskattebetalare (inklusive undantagna organisationer med orelaterade affärsinkomster och skattepliktiga dotterbolag till undantagna organisationer) och har varit fullt effektiva sedan skatteår som började den 1 januari 2014 eller senare.
TPRs tillåter skattebetalare som uppfyller vissa kriterier att välja att kosta kostnaden för att förvärva materiell egendom med anskaffningskostnader under ett de minimis safe harbor-belopp. Om valet görs måste skattebetalarna också kosta allt material och förnödenheter med kostnader under de minimis safe harbor-beloppet (dvs. skattebetalaren får inte välja att kapitalisera material-och leveranskostnader).
för att kvalificera sig för safe harbor-valet måste en organisation ha en skriftlig redovisningsprincip på plats den första dagen i skatteåret som kräver: (1) utgiftsbelopp som betalats för egendom mindre än ett visst belopp och/eller (2) utgiftsbetalningar för egendom med en ekonomisk livslängd på 12 månader eller mindre.
för skatteår som började den 1 januari 2014 eller senare kan en organisation med ett ”tillämpligt bokslut” (vilket i allmänhet betyder ett reviderat bokslut) förlita sig på de slutliga förordningarnas safe harbor för att kosta en post i enlighet med organisationens skriftliga kapitaliseringspolicy som används vid utarbetandet av sina finansiella rapporter, förutsatt att det belopp som betalats för materiell egendom inte översteg $5,000 per post. Dessutom tillämpade safe harbor också en finansiell redovisningsprincip som kostar belopp som betalats för fastigheter med en ekonomisk livslängd på 12 månader eller mindre, förutsatt att kostnaderna inte översteg tröskeln på 5 000 dollar. Det har inte skett några förändringar av denna tröskel.
dessutom, för skatteår som började den 1 januari 2014 eller senare, kunde en organisation som inte hade ett tillämpligt bokslut men hade en skriftlig kapitaliseringspolicy förlita sig på de minimis safe harbor så länge kostnaderna inte översteg $500 per artikel. Denna tröskel gäller för skatteåren 2014 och 2015. IRS ökade dock nyligen denna tröskel för 2016 som beskrivs nedan.
för skatteår som börjar den 1 januari 2016 eller senare har IRS höjt safe harbor för en organisation som inte har ett tillämpligt bokslut (vilket i allmänhet betyder ett reviderat bokslut) men har en skriftlig kapitaliseringspolicy. Organisationer som uppfyller dessa kriterier kan förlita sig på de minimis safe harbor så länge kostnaderna inte överstiger $2,500 per artikel.
för att kunna använda Safe harbor-valet måste organisationer ha en skriftlig kapitaliseringspolicy på plats den första dagen i det skatteår för vilket Safe Harbor-valet används. För att dra nytta av den ökade Safe harbor-valgränsen måste organisationer utan tillämpligt bokslut därför ha en skriftlig kapitaliseringspolicy på plats den första dagen i 2016. Reglerna kräver inte godkännande på styrelsenivå av antagandet av eller ändringar i en organisations skriftliga kapitaliseringspolicy; därför kan organisationer följa sina egna interna policyer med avseende på korrekt godkännande av eventuella ändringar/adoptioner av redovisningsprinciper som är nödvändiga för att ta itu med detta nya tröskelvärde.
förutsatt att kapitaliseringspolitiken är korrekt på plats i januari 1, görs Safe harbor-valet årligen vid den tidpunkt då skattebetalaren lämnar sin avkastning för året.
organisationer som inte har en skriftlig kapitaliseringspolicy på plats kan fortfarande dra av utgifter för materiell egendom som kostar $200 eller mindre.
vad du måste göra för att kvalificera dig för Safe HARBOR-valet
före januari 1:
- Om din organisation för närvarande har en skriftlig kapitaliseringspolicy på plats:
- granska policyn för att säkerställa att den kräver: (1) utgifter för belopp som betalats för egendom mindre än ett visst belopp och (2) utgifter för betalningar för egendom med en ekonomisk livslängd på 12 månader eller mindre.
- överväg att anta en kapitaliseringströskel som sammanfaller med de minimis-tröskelvärdena i de nya reglerna (dvs. $5,000 för organisationer med en tillämplig finansiell rapport (dvs. eller $2,500 för organisationer utan ett tillämpligt bokslut). Detta minimerar eventuella skattejusteringar som krävs vid utarbetandet av organisationens inkomstdeklaration.
- om din organisation för närvarande inte har en skriftlig kapitaliseringspolicy, anta en policy som liknar den exempelpolicy som finns tillgänglig här före 1 januari 2016.
När din skattedeklaration (blankett 1120 eller 990-T) lämnas in:
- meddela din skatteförberedare att du vill göra Safe harbor-valet och se till att din skatteförberedare bifogar det nödvändiga valet till din avkastning när den lämnas in. (Valet bör göras årligen för varje år där du vill göra Safe harbor-valet.) (BMWL kommer att bifoga det nödvändiga valet till de avkastningar som vi förbereder för din organisation.)