av Justin Bourgeois
för att exakt förstå den finansiella situationen för sin verksamhet använder många CFO, controllers och redovisningsavdelningar allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). Reglerna för redovisning av inkomstskatt skiljer sig emellertid på viktiga sätt från GAAP-förfaranden. De flesta företag som utfärdar finansiella rapporter som använder GAAP kommer att behöva beräkna en skatteavsättning i enlighet med redovisningsstandarder kodifiering 740 (ASC 740), redovisning av inkomstskatter. En inkomstskatteavsättning, som ger en viktig koppling mellan GAAP-bokslut och skatteskulder, hjälper till att ge en korrekt ekonomisk bild till ledningen och aktieägarna. Denna artikel kommer att belysa några av de viktiga aspekterna av en inkomstskatt bestämmelse och hur det klargör GAAP finansiella rapporter.
en skatteavsättning består av två delar: aktuell inkomstskattekostnad och uppskjuten inkomstskattekostnad. Ett företags nuvarande skattekostnad baseras på nuvarande resultat och innevarande års permanenta och tillfälliga skillnader. Den uppskjutna skatteberäkningen, som fokuserar på effekterna av tillfälliga skillnader och andra skatteattribut över tid, är den mer komplicerade delen av avsättningen.
startpositionen för innevarande års skattekostnadsberäkning är företagets nettoresultat enligt GAAP-regler före inkomstskatt. Sedan, du måste beräkna de permanenta skillnaderna mellan GAAP redovisningsregler och inkomstskatt redovisningsregler.
permanenta skillnader
i allmänhet är en permanent skillnad en inkomst-eller kostnadspost som inte är tillåten för inkomstskatt, men är tillåten för GAAP. Dessa skillnader är permanenta genom att de är utgifter som inte tillåts eller inkomster som inte redovisas för inkomstskatt och inte bara är en tidsskillnad. Vanliga exempel på permanenta skillnader inkluderar underhållningskostnader, 50% begränsning av avdrag för måltidskostnader, påföljder, sociala klubbavgifter, lobbykostnader och skattebefriad kommunal obligationsränta.
tillfälliga skillnader
När du har beräknat permanenta skillnader för innevarande år bör du beräkna tillfälliga skillnader för innevarande år. En tillfällig skillnad är en inkomst-eller kostnadspost som är tillåten för antingen inkomstskatt eller GAAP-ändamål på ett år, men inte tillåtet enligt det andra redovisningssystemet förrän ett senare år. Således kommer inkomst-eller kostnadsposten så småningom att tillåtas för både GAAP och inkomstskatt, med den enda skillnaden är tidpunkten för inkomst-eller kostnadsposten. Tillfälliga skillnader bestäms genom att granska innevarande års balansräkning och identifiera skillnader mellan GAAP-redovisning och inkomstskatteredovisning. Till exempel, för GAAP-ändamål, anläggningstillgångar krävs i allmänhet att avskrivas med hjälp av en linjär metod under en längre period än avskrivningsmetoden enligt inkomstskatteredovisning, där företaget i allmänhet kan dra av hela kostnaden för tillgången under det år den tas i bruk. Andra vanliga temporära skillnader inkluderar avskrivningar, förbetalda konton, ersättning för osäkra fordringar och uppskjutna intäkter.
Efter att ha tagit hänsyn till de permanenta och tillfälliga skillnaderna kommer du fram till nuvarande år beskattningsbar inkomst. När den beskattningsbara inkomsten har beräknats bör krediter och nettoförluster (NOL) tillämpas, och detta belopp multipliceras med den nuvarande lagstadgade federala skattesatsen. Det resulterande beloppet är innevarande års skattekostnad för inkomstskatteavsättningen.
för den mer komplicerade delen av skatteavsättningen, den uppskjutna skatteberäkningen, kommer företaget att behöva dyka djupare in i de tillfälliga skillnaderna. Den uppskjutna skatteberäkningen inkluderar en kumulativ summa av de tillfälliga skillnaderna och tillämpar en effektiv skattesats för den summan. Denna beräkning redovisar uppskjutna effekter av intäkter och kostnader samt uppskjutna effekter av rörelseresultat och skattelättnader. Den uppskjutna skattekostnaden kommer då att redovisas i bolagets GAAP-balansräkning som en tillgång eller skuld, beroende på om företaget kommer att vara skyldigt skatt eller kommer att få en skatteförmån i framtiden på grund av återföring av dessa tillfälliga skillnader.
Även om en inkomstskatteavsättning kan vara komplicerad att beräkna, är det ett viktigt verktyg för alla företag som använder GAAP-standarder. Det ger ledningen och aktieägarna en bättre syn på bolagets framtida skatteförpliktelser. En sådan bestämmelse kan ge användbar prediktiv information vid planering av betydande företagstransaktioner, såsom fusioner, förvärv och försäljning.
oavsett om din organisation är ett privatägt företag eller ett börsnoterat företag är förståelse för din nuvarande och framtida skatteposition en viktig aspekt av bokslutsprocessen. P&n skatterådgivare är inriktade på att hjälpa företagsledare att förstå deras framtida och nuvarande skattepositioner. Vänligen kontakta våra dedikerade proffs med frågor om denna komplexa beräkning.