Wie bereits in unseren im Dezember veröffentlichten Sondermeldungen berichtet 2013 und im April 2015, die IRS und die U.Das S. Treasury hat die Final Tangible Property Regulations (TPRs) herausgegeben, die regeln, wann Steuerzahler Kapital aufnehmen müssen und wann sie Ausgaben für den Erwerb, die Herstellung oder die Verbesserung von Sachanlagen abziehen können. Diese Vorschriften gelten im Allgemeinen für Steuerpflichtige Unternehmen (einschließlich steuerbefreiter Organisationen mit unabhängigen Geschäftseinkünften und steuerpflichtigen Tochtergesellschaften von steuerbefreiten Organisationen) und sind seit Steuerjahren, die am oder nach dem 1. Januar 2014 begannen, voll wirksam.Die TPRs ermöglichen es Steuerzahlern, die bestimmte Kriterien erfüllen, die Kosten für den Erwerb von Sachanlagen mit Anschaffungskosten im Rahmen eines De-minimis-Safe-Harbor-Betrags zu decken. Wenn die Wahl getroffen wird, müssen die Steuerzahler auch alle Materialien und Lieferungen mit Kosten unter dem De-Minimis-Safe-Harbor-Betrag aufwenden (d. h. Der Steuerzahler darf sich nicht dafür entscheiden, Material- und Versorgungskosten zu aktivieren).
Um sich für die Safe-Harbor-Wahl zu qualifizieren, muss eine Organisation am ersten Tag des Steuerjahres über eine schriftliche Rechnungslegungsrichtlinie verfügen, die: (1) Aufwandszahlungen für Immobilien, die einen bestimmten Betrag unterschreiten, und / oder (2) Aufwandszahlungen für Immobilien mit einer wirtschaftlichen Lebensdauer von 12 Monaten oder weniger.Für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2014 begannen, konnte sich eine Organisation mit einem „anwendbaren Jahresabschluss“ (was im Allgemeinen einen geprüften Jahresabschluss bedeutet) auf den Safe Harbor der Final Regulations verlassen, um einen Posten in Übereinstimmung mit der schriftlichen Kapitalisierungsrichtlinie der Organisation, die bei der Erstellung ihres Jahresabschlusses verwendet wurde, zu belasten, sofern der für Sachanlagen gezahlte Betrag 5.000 USD pro Posten nicht überschritt. Darüber hinaus galt der Safe Harbor auch für eine Finanzbuchhaltungsrichtlinie, die die für Immobilien mit einer wirtschaftlichen Nutzungsdauer von 12 Monaten oder weniger gezahlten Beträge vorsieht, sofern die Kosten die Schwelle von 5.000 USD nicht überschreiten. An diesem Schwellenwert hat sich nichts geändert.Für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2014 begannen, konnte sich eine Organisation, die keinen gültigen Jahresabschluss hatte, aber über eine schriftliche Kapitalisierungsrichtlinie verfügte, auf den De-Minimis-Safe-Harbor verlassen, solange die Kosten 500 USD pro Artikel nicht überstiegen. Dieser Schwellenwert gilt für die Steuerjahre 2014 und 2015. Der IRS hat diesen Schwellenwert für 2016 jedoch kürzlich erhöht, wie weiter unten beschrieben.Für Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2016 beginnen, hat der IRS den Safe Harbor für eine Organisation angehoben, die keinen anwendbaren Jahresabschluss hat (was im Allgemeinen einen geprüften Jahresabschluss bedeutet), aber eine schriftliche Kapitalisierungsrichtlinie hat. Organisationen, die diese Kriterien erfüllen, können sich auf den De-Minimis-Safe-Harbor verlassen, solange die Kosten 2.500 USD pro Artikel nicht überschreiten.Um die Safe-Harbor-Wahl nutzen zu können, müssen Organisationen am ersten Tag des Steuerjahres, für das die Safe-Harbor-Wahl verwendet wird, über eine schriftliche Großschreibungsrichtlinie verfügen. Um die erhöhte Safe-Harbor-Wahlschwelle nutzen zu können, müssen Organisationen ohne einen gültigen Jahresabschluss daher am ersten Tag des Jahres 2016 über eine schriftliche Kapitalisierungsrichtlinie verfügen. Die Vorschriften erfordern keine Genehmigung auf Vorstandsebene für die Annahme oder Änderung der schriftlichen Kapitalisierungsrichtlinie einer Organisation; daher können Organisationen ihre eigenen internen Richtlinien in Bezug auf die ordnungsgemäße Genehmigung von Änderungen / Anpassungen der Rechnungslegungsgrundsätze befolgen, die erforderlich sind, um diesen neuen Schwellenwert zu erreichen.Unter der Annahme, dass die Kapitalisierungspolitik bis zum 1. Januar ordnungsgemäß umgesetzt ist, wird die Safe-Harbor-Wahl dann jährlich zu dem Zeitpunkt durchgeführt, zu dem der Steuerzahler seine Steuererklärung für das Jahr abgibt.
Organisationen, die keine schriftliche Kapitalisierungsrichtlinie haben, können weiterhin Ausgaben für Sachanlagen abziehen, die 200 USD oder weniger kosten.
WAS SIE TUN MÜSSEN, UM SICH FÜR DIE SAFE-HARBOR-WAHL ZU QUALIFIZIEREN
VOR DEM 1. JANUAR:
- Wenn Ihre Organisation derzeit über eine schriftliche Kapitalisierungsrichtlinie verfügt:
- Überprüfen Sie die Richtlinie, um sicherzustellen, dass Folgendes erforderlich ist: (1) Aufwandszahlungen für Immobilien, die einen bestimmten Betrag unterschreiten, und (2) Aufwandszahlungen für Immobilien mit einer wirtschaftlichen Lebensdauer von 12 Monaten oder weniger.
- Erwägen Sie die Einführung einer Kapitalisierungsschwelle, die mit den in den neuen Vorschriften enthaltenen De-Minimis-Schwellenwerten übereinstimmt (d. H. 5.000 USD für Organisationen mit einem anwendbaren Jahresabschluss (d. H.(in der Regel ein geprüfter Jahresabschluss) oder $ 2.500 für Organisationen ohne einen entsprechenden Jahresabschluss). Dies minimiert alle Steueranpassungen, die bei der Erstellung der Einkommensteuererklärung der Organisation erforderlich sind.
- Wenn Ihre Organisation derzeit keine schriftliche Großschreibungsrichtlinie hat, nehmen Sie vor dem 1. Januar 2016 eine Richtlinie an, die der hier verfügbaren Beispielrichtlinie ähnelt.
WENN IHRE STEUERERKLÄRUNG (FORMULAR 1120 ODER 990-T) EINGEREICHT WIRD:
- Benachrichtigen Sie Ihren Steuerberater, dass Sie die Safe-Harbor-Wahl vornehmen möchten, und stellen Sie sicher, dass Ihr Steuerberater die erforderliche Wahl Ihrer Steuererklärung beifügt, wenn sie eingereicht wird. (Die Wahl sollte jährlich für jedes Jahr erfolgen, in dem Sie die Safe-Harbor-Wahl durchführen möchten.) (BMWL wird die notwendigen Dokumente an die Rücksendungen anhängen, die wir für Ihre Organisation vorbereiten.)