kuten aiemmin on raportoitu joulukuussa annetuissa Erityisvaroituksissamme 2013 ja huhtikuussa 2015, IRS ja U.S. Treasury antoi lopullisen aineellisen omaisuuden asetukset (tprs), jotka sääntelevät milloin veronmaksajien on pääomitettava ja milloin he voivat vähentää menoja hankkia, tuottaa tai parantaa aineellisen omaisuuden. Nämä asetukset koskevat yleensä yritysten veronmaksajia (mukaan lukien vapautetut organisaatiot, joilla on toisiinsa liittymättömiä yritystuloja ja vapautettujen järjestöjen verotettavat tytäryhtiöt), ja ne ovat olleet täysin voimassa 1.tammikuuta 2014 tai sen jälkeen alkaneiden verovuosien jälkeen.
TPRs-järjestelmässä verovelvolliset, jotka täyttävät tietyt kriteerit, voivat valita kustannuksiksi aineellisen omaisuuden hankinnasta aiheutuvat kustannukset, joiden hankintakustannukset ovat vähämerkityksisen safe harbor-summan alaisia. Jos valinta tehdään, veronmaksajien on myös kustannettava kaikki materiaalit ja tarvikkeet, joiden kustannukset ovat alle vähämerkityksisen safe harbor-summan (toisin sanoen veronmaksaja ei saa valita materiaalien ja tarvikkeiden kustannusten pääomittamista).
saadakseen safe harbor-vaalin järjestöllä on oltava verovuoden ensimmäisenä päivänä käytössä kirjallinen kirjanpitopolitiikka, jossa vaaditaan: (1) tietyn määrän alittavasta kiinteistöstä maksetut kulumaksut ja/tai (2) kulumaksut kiinteistöstä, jonka taloudellinen käyttöikä on enintään 12 kuukautta.
verovuosina, jotka alkoivat 1.tammikuuta 2014 tai sen jälkeen, organisaatio, jolla on ”soveltuva tilinpäätös” (joka yleensä tarkoittaa tarkastettua tilinpäätöstä), voi luottaa lopullisten säädösten ”safe harbor” – vaatimukseen erään kulumisesta organisaation kirjallisen pääomituskäytännön mukaisesti, jota käytetään tilinpäätöksen laatimisessa, edellyttäen, että aineellisesta omaisuudesta maksettu määrä ei ylitä 5 000 dollaria per erä. Lisäksi safe harbor sovelsi myös kirjanpitokäytäntöä, jonka mukaan kulut maksetaan kiinteistöstä, jonka taloudellinen käyttöikä on 12 kuukautta tai vähemmän, edellyttäen, että kustannukset eivät ylitä 5000 dollarin rajaa. Tähän kynnykseen ei ole tullut muutoksia.
lisäksi 1.tammikuuta 2014 tai sen jälkeen alkaneina verovuosina organisaatio, jolla ei ollut sovellettavaa tilinpäätöstä, mutta jolla oli kirjallinen pääomituskäytäntö, saattoi turvautua de minimis safe harbor-turvasatamaan, kunhan kustannukset eivät ylittäneet 500 dollaria kappaleelta. Tätä kynnysarvoa sovelletaan verovuosina 2014 ja 2015. Kuitenkin IRS äskettäin korotti tätä kynnysarvoa 2016 kuten jäljempänä kuvataan.
verovuosilta, jotka alkavat 1.tammikuuta 2016 tai sen jälkeen, IRS on nostanut safe Harborin organisaatiolle, jolla ei ole sovellettavaa tilinpäätöstä (joka yleensä tarkoittaa tarkastettua tilinpäätöstä), mutta jolla on kirjallinen pääomituskäytäntö. Organisaatiot, jotka täyttävät nämä kriteerit voivat luottaa de minimis safe harbor niin kauan kuin kustannukset eivät ylitä $2,500 per kohde.
turvasatamavaalien käyttämiseksi järjestöillä tulee olla kirjallinen kapitaatiopolitiikka käytössä sen verovuoden ensimmäisenä päivänä, jona turvasatamavaalia käytetään. Jotta turvasatamavaalikynnystä voitaisiin hyödyntää, organisaatioilla, joilla ei ole sovellettavaa tilinpäätöstä, on oltava kirjallinen kapitaatiopolitiikka käytössä vuoden 2016 ensimmäisenä päivänä. Säännöt eivät edellytä hallitustason hyväksyntää organisaation kirjallisen pääomituspolitiikan hyväksymiselle tai muuttamiselle; tämän vuoksi organisaatiot voivat noudattaa omia sisäisiä käytäntöjään hyväksyessään asianmukaisesti kaikki tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset/hyväksymiset, jotka ovat tarpeen tämän uuden kynnysarvon poistamiseksi.
olettaen, että kapitaatiopolitiikka on kunnolla voimassa tammikuun 1.päivään mennessä, turvasatamavaali tehdään sitten vuosittain verovelvollisen jättäessä Veroilmoituksensa tältä vuodelta.
organisaatiot, joilla ei ole kirjallista pääomituskäytäntöä, voivat silti vähentää aineellisen omaisuuden menoja, jotka maksavat 200 dollaria tai vähemmän.
mitä sinun täytyy tehdä päästäksesi SAFE HARBOR-vaaleihin
ennen tammikuun 1.päivää:
- Jos organisaatiollasi on tällä hetkellä käytössä kirjallinen kapitalisaatiopolitiikka:
- Tarkista politiikka, että se edellyttää: (1) tietyn suuruisista kiinteistöistä maksettavia kulusummia ja (2) enintään 12 kuukauden pituisista kiinteistöistä maksettavia kulusummia.
- harkitse kapitaatiokynnyksen käyttöönottoa, joka vastaa uusissa asetuksissa asetettuja de minimis-kynnyksiä (eli 5 000 dollaria organisaatioille, joilla on soveltuva tilinpäätös (ts., yleensä tarkastettu tilinpäätös), tai $2,500 organisaatioille ilman sovellettavaa tilinpäätöstä). Näin minimoidaan kaikki tarvittavat verouudistukset organisaation tuloveroilmoitusta valmisteltaessa.
kun veroilmoituksesi (lomake 1120 tai 990-T) on tehty:
- ilmoita verovalmistelijallesi, että haluat tehdä safe harbor-vaalin, ja varmista, että verovalmistelija liittää tarvittavat vaalit veroilmoitukseesi, kun se jätetään. (Vaali on tehtävä vuosittain jokaiselta vuodelta, jolloin haluat tehdä turvasatamavaalin.) (BMWL liittää tarvittavat vaalit tuottoihin, jotka valmistelemme organisaatiollesi.)