Av Justin Bourgeois
for å nøyaktig forstå den økonomiske tilstanden i sin virksomhet, mange økonomidirektører, kontrollere og regnskap avdelinger utnytte god regnskapsprinsipper (gaap). Inntektsskatt regnskapsregler varierer imidlertid på viktige måter FRA GAAP prosedyrer. De fleste selskaper som utsteder økonomiske rapporter som bruker GAAP, må beregne en skatteavsetning i samsvar med Regnskapsstandarder Kodifisering 740 (ASC 740), Og Regnskapsfører Inntektsskatt. En inntektsskatteavsetning, som gir en viktig sammenheng MELLOM gaap-regnskap og skatteforpliktelser, bidrar til å gi et nøyaktig økonomisk bilde til ledelse og aksjonærer. Denne artikkelen vil fremheve noen av de viktige aspektene ved en skatt avsetning og hvordan det klargjør gaap regnskapet.
en skatteavsetning består av to deler: løpende skattekostnad og utsatt skattekostnad. Et selskaps nåværende skattekostnad er basert på nåværende inntjening og inneværende års permanente og midlertidige forskjeller. Beregningen av utsatt skatt, som fokuserer på virkningene av midlertidige forskjeller og andre skatteegenskaper over tid, er den mer kompliserte delen av bestemmelsen.
startposisjonen for inneværende år skattekostnadsberegning er selskapets nettoinntekt som beregnet AV gaap-regler før inntektsskatt. Deretter må du beregne de permanente forskjellene MELLOM GAAP regnskapsregler og inntektsskatt regnskapsregler.
Permanente forskjeller
generelt er en permanent forskjell en inntekt eller utgift som ikke er tillatt for inntektsskatt, men er tillatt FOR GAAP. Disse forskjellene er permanente fordi de er utgifter som er forbudt eller inntekt som ikke er innregnet for inntektsskatt og ikke bare er en tidsforskjell. Vanlige eksempler på permanente forskjeller inkluderer underholdningsutgifter, 50% begrensning på fradrag av måltidskostnader, straffer, sosial klubbavgift, lobbyutgifter og skattefri kommunal obligasjonsinteresse.
Midlertidige forskjeller
etter beregning av inneværende år permanente forskjeller, bør du beregne inneværende år midlertidige forskjeller. En midlertidig forskjell er en inntekts-eller utgiftspost som er tillatt for enten inntektsskatt eller GAAP-formål på ett år, men ikke tillatt under det andre regnskapssystemet før et senere år. Dermed vil inntekts-eller utgiftsposten til slutt bli tillatt for BÅDE GAAP og inntektsskatt, med den eneste forskjellen som tidspunktet for inntekts-eller utgiftsposten. Midlertidige forskjeller bestemmes ved å gjennomgå inneværende års balanse og identifisere forskjeller MELLOM GAAP regnskap og skatt regnskap. For GAAP-formål er for EKSEMPEL anleggsmidler generelt pålagt å avskrives ved hjelp av en rettlinjemetode over en lengre periode enn avskrivningsmetoden under inntektsskatteregnskap, hvor selskapet generelt kan trekke hele kostnaden for eiendelen i året den er plassert i bruk. Andre vanlige midlertidige forskjeller inkluderer amortisering, forhåndsbetalte kontoer, godtgjørelse for tap og utsatt inntekt.
etter å ha tatt hensyn til de permanente og midlertidige forskjellene, kommer du til inneværende år skattepliktig inntekt. Når skattepliktig inntekt er beregnet, bør kreditter og netto driftstap (NOL) brukes, og dette beløpet multipliseres med gjeldende lovbestemte føderale skattesats. Den resulterende beløpet er inneværende år skattekostnad for inntektsskatt avsetning.
for den mer kompliserte delen av skatteavsetningen, utsatt skatteberegning, må selskapet dykke dypere inn i de midlertidige forskjellene. Beregningen av utsatt skatt inkluderer en kumulativ sum av de midlertidige forskjellene og gjelder en effektiv skattesats for denne summen. Denne beregningen tar hensyn til de utsatte effektene av inntekter og utgifter, samt de utsatte effektene av netto driftstap og skattefradrag. Den utsatte skattekostnaden vil da bli regnskapsført på selskapets GAAP-balanse som en eiendel eller forpliktelse, avhengig av om selskapet vil skylde skatt eller vil motta en skattefordel i fremtiden, på grunn av reversering av disse midlertidige forskjellene.Selv om en skatteavsetning kan være komplisert å beregne, er det et viktig verktøy for enhver bedrift som benytter gaap-standarder. Det gir ledelsen og aksjonærene et bedre syn på selskapets fremtidige skatteforpliktelser. En slik bestemmelse kan gi nyttig prediktiv informasjon når du planlegger betydelige bedriftstransaksjoner, for eksempel fusjoner, oppkjøp og salg.Uansett om organisasjonen din er et privateid selskap eller et børsnotert selskap, er det viktig å forstå din nåværende og fremtidige skatteposisjon. P &n skatterådgivere er fokusert på å hjelpe bedriftsledere til å forstå deres fremtidige og nåværende skatteposisjoner. Ta kontakt med våre dedikerte fagfolk med spørsmål om denne komplekse beregningen.