som tidligere rapportert i Våre Spesielle Varsler utstedt i desember 2013 Og I April 2015, Irs og U.Treasury utstedte endelige materielle eiendomsforskrifter (TPRs) som styrer når skattebetalere må kapitalisere og når de kan trekke utgifter for å anskaffe, produsere eller forbedre materiell eiendom. Disse forskriftene gjelder generelt for virksomhetsskattebetalere(inkludert fritatte organisasjoner med ikke-relatert forretningsinntekt og skattepliktige datterselskaper av fritatte organisasjoner) og har vært fullt effektive siden skatteår som begynte på eller etter 1. januar 2014.
TPRs tillate skattebetalere møte visse kriterier for å velge å koste kostnadene ved å anskaffe materiell eiendom med anskaffelseskostnader under en de minimis safe harbor beløp. Hvis valget er gjort, må skattebetalere også koste alle materialer og forsyninger med kostnader under de minimis safe harbor-beløpet (dvs.skattebetaleren kan ikke velge å kapitalisere materialer og forsyningskostnader).
for å kvalifisere for safe harbor-valget, må en organisasjon ha en skriftlig regnskapspolicy på plass på den første dagen i skatteåret som krever: (1) utgiftsbeløp betalt for eiendom mindre enn et spesifisert beløp, og / eller (2) utgiftsbeløp for eiendom med en økonomisk levetid på 12 måneder eller mindre.for skatteår som begynte på eller etter 1. januar 2014, kan en organisasjon med en» gjeldende regnskapsoppstilling » (som vanligvis betyr en revidert regnskapsoppstilling) stole på den endelige forskriftens safe harbor for å koste en vare i samsvar med organisasjonens skriftlige kapitaliseringspolitikk som ble brukt til å utarbeide regnskapet, forutsatt at beløpet betalt for materiell eiendom ikke oversteg $5000 per vare. I tillegg, safe harbor også brukt til en finansiell regnskapsprinsipp som utgifter beløp betalt for eiendom med en økonomisk levetid på 12 måneder eller mindre, forutsatt at kostnadene ikke overstiger $ 5000 terskel. Det har ikke vært noen endringer i denne terskelen.i tillegg, for skatteår som begynte på eller etter 1. januar 2014, kunne en organisasjon som ikke hadde et gjeldende regnskap, men hadde en skriftlig kapitaliseringspolicy, stole på de minimis safe harbor så lenge kostnadene ikke oversteg $500 per vare. Denne grensen gjelder for skatteårene 2014 og 2015. IMIDLERTID økte IRS nylig denne terskelen for 2016 som nærmere beskrevet nedenfor.for skatteår som begynner på eller etter 1. januar 2016, HAR IRS hevet safe harbor for en organisasjon som ikke har en gjeldende regnskapsoppstilling (som vanligvis betyr en revidert regnskapsoppstilling), men har en skriftlig kapitaliseringspolitikk. Organisasjoner som oppfyller disse kriteriene kan stole på de minimis safe harbor så lenge kostnadene ikke overstiger $2500 per vare.
for å kunne bruke safe harbor-valget, må organisasjoner ha en skriftlig kapitaliseringspolitikk på plass på den første dagen i skatteåret som safe harbor-valget brukes til. Derfor, for å dra nytte av den økte safe harbor-valggrensen, må organisasjoner uten gjeldende regnskap ha en skriftlig kapitaliseringspolitikk på plass den første dagen i 2016. Forskriftene krever ikke Godkjenning På Styrenivå av vedtak av eller endringer i en organisasjons skriftlige kapitaliseringspolitikk; derfor kan organisasjoner følge sine egne interne retningslinjer med hensyn til riktig godkjenning av eventuelle endringer i regnskapsprinsipper / adopsjoner som er nødvendige for å løse denne nye terskelen.Forutsatt at kapitaliseringspolitikken er riktig på plass innen 1. januar, blir safe harbor-valget gjort årlig på det tidspunktet skattebetaleren arkiverer sin selvangivelse for året.Organisasjoner som ikke har en skriftlig kapitaliseringspolicy på plass, kan fortsatt trekke fra utgifter til materiell eiendom som koster $200 eller mindre.
HVA DU MÅ GJØRE for Å KVALIFISERE FOR SAFE HARBOR-VALGET
FØR 1. JANUAR:
- Hvis organisasjonen din for øyeblikket har en skriftlig kapitaliseringspolicy på plass:
- Se gjennom policyen for å sikre at den krever: (1) utgiftsbeløp betalt for eiendom mindre enn et spesifisert beløp, og (2) utgiftsbetalinger for eiendom med en økonomisk levetid på 12 måneder eller mindre.
- Vurder å vedta en grense for kapitalisering som sammenfaller med de minimis-terskelene i de nye forskriftene (dvs. $5000 for organisasjoner med gjeldende regnskap (dvs., vanligvis et revidert regnskap), eller $ 2500 for organisasjoner uten gjeldende regnskap). Dette vil minimere eventuelle skattejusteringer som er nødvendige når du forbereder organisasjonens selvangivelse.
- hvis organisasjonen din for øyeblikket ikke har en skriftlig kapitaliseringspolicy, kan du vedta en policy som ligner på eksempelpolicyen som er tilgjengelig her før 1.januar 2016.
NÅR SELVANGIVELSEN DIN (SKJEMA 1120 ELLER 990-T) ER ARKIVERT:
- Varsle din skatt preparer at du ønsker å gjøre safe harbor valget, og sørg for at din skatt preparer legger nødvendig valget til selvangivelsen når det er arkivert. (Valget skal gjøres årlig for hvert år du ønsker å gjøre safe harbor-valget.) (BMWL vil feste det nodvendige valget til avkastningen som vi forbereder for din organisasjon.)