de Justin Bourgeois
pentru a înțelege cu exactitate starea financiară a afacerii lor, mulți directori financiari, controlori și departamente de contabilitate utilizează principii contabile general acceptate (GAAP). Cu toate acestea, normele de contabilitate a impozitului pe venit diferă în moduri importante de procedurile GAAP. Majoritatea corporațiilor care emit rapoarte financiare utilizând GAAP vor trebui să calculeze o dispoziție fiscală în conformitate cu codificarea standardelor contabile 740 (ASC 740), contabilizând impozitele pe venit. O prevedere privind impozitul pe venit, care oferă o legătură importantă între situațiile financiare GAAP și obligațiile fiscale, ajută la furnizarea unei imagini financiare exacte conducerii și acționarilor. Acest articol va evidenția unele dintre aspectele importante ale unei dispoziții privind impozitul pe venit și modul în care clarifică situațiile financiare GAAP.
o prevedere fiscală este compusă din două părți: cheltuieli curente cu impozitul pe venit și cheltuieli cu impozitul pe venit amânat. Cheltuielile fiscale curente ale unei companii se bazează pe câștigurile curente și pe diferențele permanente și temporare ale anului curent. Calculul impozitului amânat, care se concentrează pe efectele diferențelor temporare și ale altor atribute fiscale în timp, este partea mai complicată a dispoziției.
poziția de pornire pentru calculul cheltuielilor fiscale din anul curent este venitul net al companiei, calculat prin regulile GAAP înainte de impozitele pe venit. Apoi, trebuie să calculați diferențele permanente dintre regulile contabile GAAP și regulile contabile privind impozitul pe venit.
diferențe permanente
în general, o diferență permanentă este un element de venit sau cheltuială care nu este permis în scopuri de impozit pe venit, dar este permis pentru GAAP. Aceste diferențe sunt permanente prin faptul că sunt cheltuieli care nu sunt permise sau venituri care nu sunt recunoscute în scopuri de impozit pe venit și nu sunt doar o diferență de sincronizare. Exemple comune de diferențe permanente includ cheltuielile de divertisment, limitarea de 50% a deducerii cheltuielilor de masă, penalități, cotizații ale cluburilor sociale, cheltuieli de lobby și dobânzi municipale scutite de impozite.
diferențe Temporare
după calcularea diferențelor permanente din anul curent, ar trebui să calculați diferențele temporare din anul curent. O diferență temporară este un element de venit sau cheltuială care este permis fie pentru impozitul pe venit, fie pentru scopuri GAAP într-un an, dar nu este permis în celălalt sistem contabil decât într-un an ulterior. Astfel, elementul de venit sau cheltuială va fi în cele din urmă permis atât pentru GAAP, cât și pentru impozitul pe venit, singura diferență fiind calendarul elementului de venit sau cheltuială. Diferențele temporare sunt determinate prin revizuirea bilanțului anului curent și identificarea diferențelor dintre contabilitatea GAAP și contabilitatea impozitului pe venit. De exemplu, în scopuri GAAP, activele fixe trebuie, în general, să fie amortizate utilizând o metodă liniară pe o perioadă mai lungă decât metoda de amortizare din contabilitatea impozitului pe venit, unde compania este în general capabilă să deducă costul total al activului în anul în care este pus în funcțiune. Alte diferențe temporare comune includ amortizarea, conturile preplătite, indemnizația pentru datoriile neperformante și veniturile amânate.
după luarea în considerare a diferențelor permanente și temporare, veți ajunge la venitul impozabil din anul curent. Odată ce venitul impozabil este calculat, creditele și pierderile nete din exploatare (NOL) ar trebui aplicate, iar această sumă este înmulțită cu rata actuală de impozitare federală legală. Suma rezultată este cheltuiala fiscală a anului curent pentru furnizarea impozitului pe venit.
pentru partea mai complicată a dispoziției fiscale, calculul impozitului amânat, compania va trebui să se îngropa mai adânc în diferențele temporare. Calculul impozitului amânat include un total cumulativ al diferențelor temporare și aplică o rată efectivă de impozitare la totalul respectiv. Acest calcul reprezintă efectele amânate ale veniturilor și cheltuielilor, precum și efectele amânate ale pierderilor operaționale nete și ale creditelor fiscale. Cheltuiala cu impozitul amânat va fi apoi contabilizată în bilanțul GAAP al companiei ca activ sau datorie, în funcție de faptul dacă compania va datora impozit sau va primi un beneficiu fiscal în viitor, din cauza inversării acestor diferențe temporare.deși o prevedere privind impozitul pe venit poate fi complicată de calculat, este un instrument important pentru orice afacere care utilizează standardele GAAP. Oferă conducerii și acționarilor o perspectivă mai bună asupra obligațiilor fiscale viitoare ale companiei. O astfel de prevedere poate oferi informații predictive utile atunci când planificați tranzacții corporative semnificative, cum ar fi fuziuni, achiziții și vânzări.indiferent dacă organizația dvs. este o corporație privată sau o companie cotată la bursă, înțelegerea poziției dvs. fiscale actuale și viitoare este un aspect important al procesului de situație financiară. P&n consultanții fiscali se concentrează pe a ajuta liderii de afaceri să înțeleagă pozițiile lor fiscale viitoare și actuale. Vă rugăm să contactați profesioniștii noștri dedicați cu orice întrebări despre acest calcul complex.