așa cum s-a raportat anterior în alertele noastre speciale emise în decembrie 2013 și în aprilie 2015, IRS și U.S. Trezoreria a emis reglementări finale privind proprietatea corporală (TPRs) care reglementează momentul în care contribuabilii trebuie să capitalizeze și când pot deduce cheltuielile pentru achiziționarea, producerea sau îmbunătățirea proprietății corporale. Aceste reglementări se aplică în general contribuabililor de afaceri (inclusiv organizațiilor scutite cu venituri comerciale independente și filialelor impozabile ale organizațiilor scutite) și au fost pe deplin eficiente de la anii fiscali care au început la sau după 1 ianuarie 2014.
TPRs permite contribuabililor care îndeplinesc anumite criterii să aleagă să cheltuiască costul achiziționării de bunuri corporale cu costuri de achiziție în cadrul unei sume de minimis Safe harbor. Dacă se face alegerea, contribuabilii trebuie, de asemenea, să cheltuiască toate materialele și consumabilele cu costuri în cadrul sumei de minimis safe harbor (adică, contribuabilul nu poate alege să valorifice costurile materialelor și consumabilelor).
pentru a se califica pentru alegerile din safe harbor, o organizație trebuie să aibă o politică contabilă scrisă în vigoare în prima zi a anului fiscal care solicită: (1) cheltuirea sumelor plătite pentru o proprietate mai mică decât o sumă specificată și/sau (2) cheltuirea plăților pentru o proprietate cu o viață economică de 12 luni sau mai puțin.
pentru anii fiscali care au început la sau după 1 ianuarie 2014, o organizație cu o „situație financiară aplicabilă” (care înseamnă, în general, o situație financiară auditată) s-ar putea baza pe reglementările finale „Safe harbor” pentru a cheltui un articol în conformitate cu Politica de capitalizare scrisă a organizației utilizată la pregătirea situațiilor sale financiare, cu condiția ca suma plătită pentru bunurile corporale să nu depășească 5.000 USD pe articol. În plus, safe harbor s-a aplicat și unei politici contabile financiare conform căreia sumele plătite pentru cheltuieli pentru proprietăți cu o durată de viață utilă economică de 12 luni sau mai puțin, cu condiția ca costurile să nu depășească pragul de 5.000 USD. Nu au existat modificări ale acestui prag.
în plus, pentru anii fiscali care au început la sau după 1 ianuarie 2014, o organizație care nu avea o situație financiară aplicabilă, dar avea o politică de capitalizare scrisă, s-ar putea baza pe de minimis Safe harbor atâta timp cât costurile nu depășeau 500 USD pe articol. Acest prag este aplicabil pentru anii fiscali 2014 și 2015. Cu toate acestea, IRS a crescut recent acest prag pentru 2016, așa cum este descris mai jos.
pentru anii fiscali care încep la sau după 1 ianuarie 2016, IRS a ridicat portul sigur pentru o organizație care nu are o situație financiară aplicabilă (ceea ce înseamnă, în general, o situație financiară auditată), dar are o politică de capitalizare scrisă. Organizațiile care îndeplinesc aceste criterii se pot baza pe safe harbor de minimis, atâta timp cât costurile nu depășesc 2.500 USD pe articol.
pentru a utiliza alegerile Safe harbor, organizațiile trebuie să aibă o politică de capitalizare scrisă în vigoare în prima zi a anului fiscal pentru care se utilizează alegerile Safe harbor. Prin urmare, pentru a profita de pragul electoral crescut safe harbor, organizațiile fără o declarație financiară aplicabilă trebuie să aibă o politică de capitalizare scrisă în vigoare în prima zi a anului 2016. Regulamentele nu necesită aprobarea la nivel de Consiliu a adoptării sau a modificărilor aduse Politicii de capitalizare scrisă a unei organizații; prin urmare, organizațiile își pot urma propriile politici interne cu privire la aprobarea corespunzătoare a oricăror modificări/adoptări ale politicii contabile necesare pentru a aborda acest nou prag.
presupunând că Politica de capitalizare este în mod corespunzător în vigoare până la 1 ianuarie, alegerea Safe harbor este apoi făcută anual în momentul în care contribuabilul își depune declarația fiscală pentru anul respectiv.
organizațiile care nu au o politică de capitalizare scrisă în vigoare pot deduce în continuare cheltuielile pentru bunurile corporale care costă 200 USD sau mai puțin.
Ce trebuie să faceți pentru a vă califica pentru alegerile din SAFE HARBOR
înainte de 1 ianuarie:
- dacă organizația dvs. are în prezent o politică de capitalizare scrisă în vigoare:
- examinați politica pentru a vă asigura că solicită: (1) cheltuirea sumelor plătite pentru proprietăți mai mici decât o sumă specificată și (2) cheltuirea plăților pentru proprietăți cu o viață economică de 12 luni sau mai puțin.
- luați în considerare adoptarea unui prag de capitalizare care coincide cu pragurile de minimis cuprinse în noile reglementări (adică 5.000 USD pentru organizațiile cu o situație financiară aplicabilă (adică., în general, o situație financiară auditată) sau 2.500 USD pentru organizațiile fără o situație financiară aplicabilă). Acest lucru va reduce la minimum orice ajustări fiscale necesare la pregătirea declarației de impozit pe venit a organizației.
- dacă organizația dvs. nu are în prezent o politică de capitalizare scrisă, adoptați o politică similară cu Politica de eșantionare disponibilă aici înainte de 1 ianuarie 2016.
când declarația fiscală (formularul 1120 sau 990-T) este depusă:
- notificați-vă preparatorul fiscal că doriți să faceți alegerea portului sigur și asigurați-vă că preparatorul dvs. fiscal atașează alegerile necesare declarației dvs. fiscale atunci când este depusă. (Alegerile ar trebui să se facă anual pentru fiecare an în care doriți să faceți alegerile Safe harbor.) (BMWL va atașa alegerile necesare la returnările pe care le pregătim pentru organizația dvs.)