por Justin Bourgeois
Para comprender con precisión el estado financiero de su negocio, muchos directores financieros, controladores y departamentos de contabilidad utilizan Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Sin embargo, las reglas de contabilidad del impuesto sobre la renta difieren en aspectos importantes de los procedimientos GAAP. La mayoría de las empresas que emiten informes financieros utilizando PCGA necesitarán calcular una disposición fiscal de acuerdo con la Codificación de Normas de Contabilidad 740 (ASC 740), que contabiliza los Impuestos sobre la Renta. Una disposición del impuesto sobre la renta, que proporciona un vínculo importante entre los estados financieros GAAP y las obligaciones tributarias, ayuda a proporcionar una imagen financiera precisa a la administración y a los accionistas. Este artículo destacará algunos de los aspectos importantes de una disposición del impuesto sobre la renta y cómo aclara los estados financieros GAAP.
Una disposición fiscal se compone de dos partes: gasto por impuesto sobre la renta corriente y gasto por impuesto sobre la renta diferido. El gasto fiscal corriente de una empresa se basa en las ganancias actuales y las diferencias permanentes y temporales del año en curso. El cálculo de impuestos diferidos, que se centra en los efectos de las diferencias temporales y otros atributos impositivos a lo largo del tiempo, es la parte más complicada de la disposición.
La posición inicial para el cálculo de los gastos fiscales del año en curso es el ingreso neto de la empresa calculado según las reglas GAAP antes de los impuestos sobre la renta. Luego, debe calcular las diferencias permanentes entre las reglas de contabilidad GAAP y las reglas de contabilidad del impuesto sobre la renta.
Diferencias permanentes
En general, una diferencia permanente es un elemento de ingresos o gastos que no está permitido a efectos del impuesto sobre la renta, pero sí para los PCGA. Estas diferencias son permanentes en el sentido de que son gastos que no están permitidos o ingresos que no se reconocen a efectos del impuesto sobre la renta y no son simplemente una diferencia de tiempo. Ejemplos comunes de diferencias permanentes incluyen gastos de entretenimiento, la limitación del 50% en la deducción de gastos de comida, multas, cuotas de clubes sociales, gastos de cabildeo e intereses de bonos municipales exentos de impuestos.
diferencias Temporales
Después de calcular actual ejercicio diferencias permanentes, se debe calcular la corriente año a las diferencias temporales. Una diferencia temporal es un elemento de ingresos o gastos que se permite para propósitos de impuestos sobre la renta o PCGA en un año, pero no se permite bajo el otro sistema de contabilidad hasta un año posterior. Por lo tanto, la partida de ingresos o gastos eventualmente se permitirá tanto para los PCGA como para el impuesto sobre la renta, con la única diferencia de ser el momento de la partida de ingresos o gastos. Las diferencias temporales se determinan revisando el balance del año en curso e identificando las diferencias entre la contabilidad según los PCGA y la contabilidad del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, a efectos de los PCGA, generalmente se requiere que los activos fijos se deprecien utilizando un método lineal durante un período más largo que el método de depreciación en la contabilidad del impuesto sobre la renta, donde la empresa generalmente puede deducir el costo total del activo en el año en que se pone en servicio. Otras diferencias temporales comunes incluyen amortización, cuentas prepagadas, provisión para deudas incobrables e ingresos diferidos.
Después de tener en cuenta las diferencias permanentes y temporales, llegará a los ingresos imponibles del año en curso. Una vez calculada la renta imponible, se deben aplicar los créditos y las pérdidas operativas netas (NOL), y esa cantidad se multiplica por la tasa impositiva federal vigente. La cantidad resultante es el gasto fiscal del año en curso para la provisión del impuesto sobre la renta.
Para la parte más complicada de la provisión de impuestos, el cálculo de impuestos diferidos, la empresa tendrá que profundizar en las diferencias temporales. El cálculo de impuestos diferidos incluye un total acumulado de las diferencias temporales y aplica un tipo impositivo efectivo a ese total. Este cálculo cuentas para los efectos diferidos de ingresos y gastos, así como los efectos diferidos de pérdidas de explotación netas y créditos fiscales. El gasto por impuestos diferidos se contabilizará en el balance de GAAP de la compañía como activo o pasivo, dependiendo de si la compañía adeudará impuestos o recibirá un beneficio fiscal en el futuro, debido a la reversión de estas diferencias temporales.
Aunque una disposición del impuesto sobre la renta puede ser complicada de calcular, es una herramienta importante para cualquier negocio que utilice los estándares GAAP. Ofrece a la dirección y a los accionistas una mejor perspectiva sobre las futuras obligaciones fiscales de la empresa. Esta disposición puede proporcionar información predictiva útil al planificar transacciones corporativas significativas, como fusiones, adquisiciones y ventas.
Ya sea que su organización sea una corporación privada o una empresa que cotiza en bolsa, comprender su posición fiscal actual y futura es un aspecto importante del proceso de los estados financieros. P& Los asesores fiscales se centran en ayudar a los líderes empresariales a comprender sus posiciones fiscales actuales y futuras. Póngase en contacto con nuestros profesionales dedicados para cualquier pregunta sobre este complejo cálculo.