Como se informó anteriormente en nuestras Alertas Especiales emitidas en diciembre de 2013 y en abril de 2015, el IRS y la U.S. El Tesoro emitió reglamentos finales de propiedad tangible (TPR) que rigen cuándo los contribuyentes deben capitalizar y cuándo pueden deducir los gastos para adquirir, producir o mejorar la propiedad tangible. Estas regulaciones generalmente se aplican a los contribuyentes de negocios (incluidas las organizaciones exentas con ingresos comerciales no relacionados y las subsidiarias tributables de organizaciones exentas) y han estado en plena vigencia desde los años tributarios que comenzaron el 1 de enero de 2014 o después.
Los TPR permiten a los contribuyentes que cumplen ciertos criterios optar por sufragar el costo de adquisición de bienes tangibles con costos de adquisición bajo una cantidad de puerto seguro de minimis. Si se hace la elección, los contribuyentes también deben gastar todos los materiales y suministros con costos bajo la cantidad de puerto seguro de minimis (es decir, el contribuyente no puede optar por capitalizar los costos de materiales y suministros).
Para calificar para la elección de puerto seguro, una organización debe tener una política contable escrita en su lugar el primer día del año fiscal que exija: (1) montos de gastos pagados por bienes inferiores a una cantidad especificada, y/o (2) pagos de gastos por bienes con una vida económica de 12 meses o menos.
Para los años fiscales que comenzaron a partir del 1 de enero de 2014, una organización con un «estado financiero aplicable» (que generalmente significa un estado financiero auditado) podría confiar en el puerto seguro de las regulaciones finales para gastar un artículo de acuerdo con la política de capitalización escrita de la organización utilizada en la preparación de sus estados financieros, siempre que la cantidad pagada por bienes tangibles no exceda los 5 5,000 por artículo. Además, el puerto seguro también se aplica a una política de contabilidad financiera que establece que los montos de gastos pagados por una propiedad con una vida útil económica de 12 meses o menos, siempre que los costos no excedan el umbral de 5 5,000. No ha habido cambios en este umbral.
Además, para los años fiscales que comenzaron a partir del 1 de enero de 2014, una organización que no tenía un estado financiero aplicable, pero tenía una política de capitalización escrita, podía confiar en el puerto seguro de minimis siempre y cuando los costos no excedieran los 5 500 por artículo. Este umbral es aplicable a los ejercicios fiscales de 2014 y 2015. Sin embargo, el IRS recientemente aumentó este umbral para 2016, como se describe a continuación.
Para los años fiscales que comienzan a partir del 1 de enero de 2016, el IRS ha aumentado el puerto seguro para una organización que no tiene un estado financiero aplicable (lo que generalmente significa un estado financiero auditado) pero tiene una política de capitalización escrita. Las organizaciones que cumplen con estos criterios pueden confiar en el puerto seguro de minimis siempre que los costos no excedan los 2 2,500 por artículo.
Para utilizar la elección de puerto seguro, las organizaciones deben tener una política de capitalización escrita en vigor el primer día del año fiscal para el que se está utilizando la elección de puerto seguro. Por lo tanto, para aprovechar el umbral de elección de puerto seguro aumentado, las organizaciones sin un estado financiero aplicable deben tener una política de capitalización escrita en vigor el primer día de 2016. Las regulaciones no requieren la aprobación a nivel de Junta directiva de la adopción o cambios a la política de capitalización escrita de una organización; por lo tanto, las organizaciones pueden seguir sus propias políticas internas con respecto a la aprobación adecuada de cualquier cambio o adopción de políticas contables necesario para abordar este nuevo umbral.
Suponiendo que la política de capitalización esté debidamente implementada para el 1 de enero, la elección de puerto seguro se realiza anualmente en el momento en que el contribuyente presenta su declaración de impuestos para el año.
Las organizaciones que no tienen una política de capitalización por escrito todavía pueden deducir los gastos por bienes tangibles que cuestan 2 200 o menos.
LO QUE DEBE HACER PARA CALIFICAR PARA LA ELECCIÓN DE PUERTO SEGURO
ANTES DEL 1 DE ENERO:
- Si su organización tiene actualmente una política de capitalización escrita en vigor:
- Revise la política para asegurarse de que requiere: (1) cantidades de gastos pagadas por propiedades inferiores a una cantidad especificada, y (2) pagos de gastos por propiedades con una vida económica de 12 meses o menos.
- Considere adoptar un umbral de capitalización que coincida con los umbrales de minimis contenidos en las nuevas regulaciones (es decir, 5 5,000 para las organizaciones con un estado financiero aplicable (es decir, statement 5,000 para las organizaciones con un estado financiero aplicable)., generalmente un estado financiero auditado), o 2 2,500 para organizaciones sin un estado financiero aplicable). Esto minimizará cualquier ajuste de impuestos necesario al preparar la declaración de impuestos de la organización.
- Si su organización no tiene actualmente una política de uso de mayúsculas por escrito, adopte una política similar a la política de ejemplo disponible aquí antes del 1 de enero de 2016.
CUANDO SE PRESENTA SU DECLARACIÓN DE IMPUESTOS (FORMULARIO 1120 O 990-T) :Notifique a su preparador de impuestos que desea hacer la elección de puerto seguro y asegúrese de que su preparador de impuestos adjunte la elección necesaria a su declaración de impuestos cuando se presente. (La elección debe hacerse anualmente para cada año en el que desee hacer la elección de puerto seguro.) (BMWL adjuntará la elección necesaria a las declaraciones que preparamos para su organización.)